财务相关问题解答汇总5.docxVIP

创立财经培训新标准 浦江财经——创立财经培训新标准 财务相关问题解答汇总5 来源： 浦江财经 1、我公司为吸引顾客，随机向社会群众发放现金网络红包，请问是否涉及个人所得税的代扣代缴问题？若涉及，应如何代扣代缴个人所得税？ 答：企业派发的现金网络红包属于向个人赠送礼品，是随机派发的，其目的在于业务宣传和打广告。同时，企业很可能将这笔支出作为业务宣传费列支，从而影响企业所得税的税基，对此理应征收个人所得税。《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函［2015］409号）第一条规定，对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。同时，根据我国税法的规定，偶然所得没有起征点，应按照项目全额适用20%的税率缴纳个人所得税，个人所得税的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×20%。 另外，根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）的规定， 主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。也就是说，对于派发的每笔金额不足1元的现金网络红包免缴个人所得税。 由此可见，对于企业随机派发的现金网络红包，如果单笔红包金额不超过1元，则不需代扣代缴个人所得税；如果超过1元，则需要企业按“偶然所得”项目，以发放的金额全额代扣代缴个人所得税。 2、我公司第一季度因经营地突发自然灾害（客观原因）造成增值税抵扣凭证未及时认证，是否还可以申报抵扣进项税额？ 答：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人未在规定期限内认证申报抵扣进项税额的，其进项税额一般不得抵扣。但是，考虑到实际执行中的特殊问题，国家税务总局规定有两种情况可以继续抵扣进项税额： 第一种情况是，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合税法规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 第二种情况是，实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合税法规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 税法规定的“客观原因”包括以下几种类型： （1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； （2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣款凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间太长，导致增值税扣税凭证逾期； （5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； （6）国家税务总局规定的其他情形。 所以，贵公司若能提供突发自然灾害的相关情况说明，经主管税务机关审核同意后，可以继续申报抵扣逾期未抵的进项税额。 3、我公司是一般纳税人，销售自己使用过的固定资产和旧货给其他一般纳税人，应该如何进行开票处理？ 答：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）第二条规定，一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： （1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产； （2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税为，销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 由此可见，企业销售自己使用过的固定资产和旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票，而应该