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陕西省2020年(经济法基础)预习题(第六篇) 单选题-1 某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年同定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应纳房产税(____)万元。 A．24 B．22.80 C．30 D．16.80 【答案】B 【解析】 [解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元)；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)；(3)该企业2011年度应纳房产税=6+16.8=22.8(万元)。 单选题-2 某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(____)。 A．180万元 B．240万元 C．272.5万元 D．360万元 【答案】C 【解析】 [解析] 土地增值额=1000-(50＋200＋40＋60)=650万元，扣除项目金额：350万元，增值额/扣除项目金额=185.71%，应交纳土地增值税=650×50%-350×15%= 272.5万元。 单选题-3 某市一房地产开发企业委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2011年开发新楼盘，企业经营资料如下： (1)2011年年初以出让方式取得市区某土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关费用5800万元。 (2)新楼盘分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年，已经在2011年取得预售许可证，截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。 (3)注册税务师审核时，发现第一期工程相关的如下信息： ①土地使用权成本4350万元；土地征用及拆迁补偿费14350万元；前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；公共配套设施费1200万元；开发间接费用7500万元； ②第一期工程专门从银行借款，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明。 ③销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元(含印花税)，其中业务招待费890.5万元。 ④2011年预缴的相关税金如下： 营业税＝4000(万元) 城市维护建设税及教育费附加＝400(万元) 土地增值税＝1920(万元) 企业所得税＝5600(万元) 已知：计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。 根据上述资料，回答以下问题，每问需计算出合计数。 2011年房地产开发企业应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为(____)万元。 A．880 B．600 C．700 D．680 【答案】A 【解析】 [解析] 应补缴营业税、城建税金及教育费附加＝96000×5%×(1+7%+3%)－4000－400＝880(万元) 单选题-4 土地增值税对(____)征税。 A．继承转让的房地产 B．转让非国有土地 C．出让国有土地 D．转让土地使用权和转让地上建筑物和其他附着物的产权 【答案】D 【解析】 [解析] 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税；对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。故A、B、C三项均不正确。 单选题-5 王先生有一闲置住房，2009年1月初将住房出租，全年取得租金收入36000元，按规定缴纳了营业税、房产税，其他税种忽略。2009年7月，王先生对出租住房维修花费了4800元。王先生2009年12月应缴纳个人所得税(____)元。 A．260 B．280 C．420 D．123.5 【答案】D 【解析】 [解析] (1)个人按市场价出租的居民住房，营业税按3%再减半征收，房产税减按4%的税率征收，个人所得税减按10%的税率征收；(2)财产租赁收入扣除费用包括：税费 +修缮费+法定扣除标准；(3)允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。王先生7月份发生的维修费4800元，分别在7月、8月、9月、10月、11月、12月平均扣除。 王先生12月份应缴纳的个人所得税=(36000÷12-36000÷12×3%×50%-36000÷12×4%-800-800)×10%=123.5(元) 单选题-6