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基于会计电算化会计内部控制探究 摘 要 会计电算化是会计领域现代化的重要标志。 为了保证会计电算化的合理性和安全性，结合会计电算化进 程中存在的主要问题，提出了内部控制的相应措施，以供理 论参考。 随着当今知识经济的快速发展，在经济领域中电子信息 也得到了很大的发展，而电算化则是会计领域的主要应用形 式。会计电算化系统可以很好地完成记账、报表编制等过程 的自动化，在提高会计工作的效率的同时，降低了会计人员 的工作强度，因此，会计电算化已逐渐替代原有的传统会计, 成为会计工作不可或缺的技术。但与此同时，会计电算化在 数据操作、操作人员职能、会计资料存储、财会软件等方面 的控制上存在一些不足。为此，本文基于会计电算化中存在 的问题，提出会计电算化过程中内部控制措施，以提高会计 电算化水平，具有一定的现实意义。 1内部控制措施研究 1.1完善企业内部控制环境 调整组织结构 在会计实现信息化的进程中，企业应通过调整企业组织 结构、建立职责分工制度，并制定岗位职责、人员分工、部 门设置及权限划分等措施对企业内部环境进行控制，以利用 相互制约、相互牵制，从而避免或减少舞弊现象。同时，应 建立并不断完善会计信息系统岗位责任制度，明确划定每个 岗位的职责权限，以保证事务的高效运行。 重视对人员的选择、培养和使用 信息时代就是知识经济时代，人才、知识、科技是企业 发展的根本。为此，企业内部控制的重要内容之一就是人才 的选择和培养。企业对财会人员选拔与录用应制定相应的程 序和选拔制度，要注重对新进员工的道德价值观和企业的文 化进行导向性的培训，并完善奖惩政策，以鼓励业绩良好员 工，惩治违法制度员工。在市场经济的竞争环境下，要教导 员工正常竞争，以避免诱发违法或不道德行为。 树立管理人员的信息观念和内部控制观念 管理者的观念是企业内部控制制度成功实施的重要保 障，对内部控制的效果和效率具有重大的影响。在信息化的 背景下，应注重会计管理者信息观念和内控观念，使其能够 正确理解企业内部控制、信息化建设与企业发展之间联系。 伴随着企业组织结构变革和流程重组，管理者应及时更新观 念，对企业进行现代化管理，以高效实施企业内部控制制度。 1. 2加强内部审计 加强对企业内部会计信息的审计，为此可专门设置审计 部门。在企业运营中，内部审计工作应从以下几个方面着手: 定期审计会计资料，对信息化系统账务的处理方法进 行审查； 审查系统运行的各环节，以避免系统漏洞； 监督数据存储的合法性和安全性，避免非法修改现 象； 审查书面资料与机内数据的一致性。 1.3进行风险分析和风险评估 会计信息化的进程中，由于系统特征，也大大增加了会 计工作的风险，如操作不规范、软件自身缺陷、计算机维护 不当及不可控风险等。为此，管理者需要正确地对风险进行 分析与评估，通过内部控制，防患于未然。 控制信息化会计档案的管理 良好的会计档案管理是保障会计信息系统正常运行的 重要途径，也是确保信息完整、安全的重要环节。因此，企 业必须加强信息化会计档案管理，切实做到防鼠咬、防霉烂、 防虫蛀、防盗、防尘、、防潮、防火、防磁等工作，对于重 要会计档案应进行备份管理，最好将备份文件存放在不同的 地方。严格执行保密和安全制度，不能将会计档案随意摆放, 严防散失、毁损、泄密。严格控制会计档案的借阅手续和权 限，各种会计相关资料（如硬盘、软盘、光盘等）在未经领 导批示的情况下，不允许外借或拿出。 控制系统维护 为了确保信息系统能够正常运行，需要定期对系统的软 件和硬件设备进行维护和检查，并就检查情况进行详细的记 录，需要处理的应快速采取相应手段进行维修并做好维修日 志。同时，为了提高信息系统运行的效率，提升系统的安全 性能，需要对系统的硬件和软件进行及时升级。 控制系统操作 操作系统具有大量的用户，其本身就存在一定的技术缺 陷，这也使得信息系统存在各方面潜在的隐患。为此，对于 系统操作进行控制显得尤为重要。 首先，对每个用户的身份标识和安全级别加以明确规 定，并就具体访问对象分别进行定义。不同岗位的员工不得 越权使用系统，而只能依循被授予的权限进行操作。 其次，详细登记进出机房工作人员，对每位员工操作系 统的用户身份、事件类型、系统参数和状态、操作时间以及 系统敏感资源进行监控，并定期对日志文件进行安全检查和 评估。 2结语 会计电算化对提高现代化的企业管理具有重要作用，但 在实际应用过程中，确实不可避免地存在一些缺陷。本文就 会计电算化存在问题，从内部控制的角度对会计电算化的合 理应用提供了几点建议，以期为会计电算化的合理应用提供 理论参考。 参考文献: 赵平.我国会计电算化发展历程.合作经济与科 技.2012. 1： 51. 方正生.会计信息系统的产生，发展及其对未来 会计的影响.郑州航空工业管理学院