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小微企业税收优惠政策解读 萍乡市湘东区地方税务局 纳税人学校 目 录 一、小微企业的定义与区别 二、小微企业税收优惠政策介绍 三、小微企业税收优惠政策分税种解读 四、对中小微企业的间接税收优惠 一、小微企业的定义及主要区别 小微企业在税收管理上涉及到两个概念，分别是小型微利企业和小型微型企业。 什么是小型微利企业？ 什么是小型微型企业？ 小型微利企业 小型微利企业的概念来源于《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，在《企业所得税法实施条例》第九十二条中，对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 小型微利企业 国家限制和禁止行业的企业，暂按《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发改委第40号令）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。 在行业性质的认定上，根据《国家统计局关于贯彻执行新《国民经济行业分类》国家标准GB/T4754-2002）的通知》（国统字〔2002〕044号）的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等 。 小型微利企业 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。以税务机关的核实数据为准，在税务机关未核实前按企业申报数据。 年度应纳税所得额不完全等同于会计利润。在计算应纳税所得额时应考虑在会计利润基础上的各项调整（包括调增、调减）因素。 从业人数：按企业全年平均从业人数计算 从业人数（小型微利企业），是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 计算公式： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 （财税[2009]69号） 资产总额：按企业年初和年末的资产总额平均计算。（国税函〔2008〕251号） 小型微型企业 小型微型企业这一概念来源于《工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号） 文中规定：中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（其中工业） 小型微型企业 规定适用的行业包括十六大项： 农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，交通运输业，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业。 规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。 个体工商户和规定以外的行业，参照规定进行划型。可见小型微型企业的分类不但适用于企业，同样也适用于个体工商户。 两者的区别 通过比较，可以发现小型微型企业与小型微利企业主要有两点区别： 一是适用对象不同： 小型微利企业：适用企业所得税概念上的企业。 小型微型企业：适用范围不但包括一般企业，还包括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。适用对象要比小型微利企业广泛。 两者的区别 二是划分标准不同： 小型微利企业：年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额。 小型微型企业：从业人员、营业收入、资产总额。 两者的区别 如：房地产开发经营企业，营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业 。 二、小微企业税收优惠政策介绍 国际金融危机爆发以来，在世界主要发达国家和地区相继陷入经济低迷的状态下，我国经济保持了稳定增长势头，政府宏观调控起到了重要作用，结构性减税显示出特有功效。 小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。 当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持我国经济平稳较快发展，在继续贯彻落实好现行中小企业税收优惠政策的同时，有必要进一步加大对小型微利企业的税收扶持力度，以充分发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。 二、小微企业税收优惠政策介绍 国家工商总局在其网站公布了《全国小型微型企业发展情况报告》，根据工商总局调查，截至2013年3月底，我国实有小微企业1169.87万户，