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7.2 土地增值税应纳税额的计算 （3）增值额超过扣除项目的100%，未超过200%。 应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% （4）增值额超过扣除项目的200%。 应纳税额=增值额×60%-扣除项目金额×35% 7.2 土地增值税应纳税额的计算 例7-3某企业转让一块已开发的土地使用权，取得转让收入1550万 元，该企业取得土地使用权支付的金额为500万元，土地开发成本 为100万元，开发费用为80万元（假设全部准予扣除），转让房地 产支付的税金为82.5万元。计算应纳土地增值税税额。 【解析】应纳土地增值税税额的计算如下 （1）扣除项目金额=500+100+80+82.5=762.5（万元） （2）增值额=1550-762.50=787.5（万元） （3）增值额=787.5÷762.5×100%=103.28% 7.2 土地增值税应纳税额的计算 （4）应纳税额的计算 应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% =787.5×50%-762.5×15% =279.375（万元） 7.3 土地增值税的纳税申报 纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税 申报。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房 地产所在地分别申报纳税。 纳税期限 土地增值税的纳税人应在房地产转让合同签订后的7日内，到 房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋 及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地 产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 第八章 关税纳税实务 8.1 认知关税 8.2 关税应纳税额的计算和申报缴纳 8.3 行邮税 8.4 船舶吨税 8.1 认知关税 一、关税的含义与内容 关税是对进口国境或关境的货物和物品征收的一种税。 国境是一个主权国家全面行使主权的境域，包括领土、 领海、领空。关境又称税境或海关境域。 货物是指贸易性商品。 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递进 口物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、 馈赠物品及以其他方式进入国境的个人物品等。 8.1 认知关税 二、进出口关税的征税对象和纳税人 进出口关税以国家准许进口和出口的货物为征税对象。 5.4 企业所得税案例分析 稽核重点： 1.该公司增值税税负偏低，远低于行业平均税负1.83%，同时也突破行业预警税负下限0.74%，是否存在少做收入或迟做收入，从而调节增值税应纳税额的现象？ 2.计提折旧的残值比例虽然已作调整，但固定资产入帐价值3102万元，金额较大，是否存在计价有误或取得的固定资产无票入帐现象？ 3.利润率偏低，是否存在多转成本现象？ 5.4 企业所得税案例分析 稽核手段： 1.约谈----与企业主办会计进行沟通了解。 2.实地核查 （1）了解被审核单位经营情况及生产工艺流程。 （2）了解被审核单位经营管理制度及财务管理制度。 （3）核查帐簿、原始凭证、记帐凭证、纳税申报表及相关会计资料。 （4）与被审核单位上下游企业进行走访及了解。 第六章 个人所得税纳税实务 6.1 认知个人所得税 6.2 个人所得税应纳税额计算 6.3 个人所得税的纳税申报与缴纳 6.1 认知个人所得税 一、个人所得税的概念 个人所得税是指对个人（自然人）取得的各项所得依法征收的一种所得税。 目前，我国现行的个人所得税基本法律是经中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过的《中华人民共和国个人所得税法》 ，自2011年9月1日起施行。 二、个人所得税纳税人 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业合伙企业的投资人以及在中国有所得的外籍人员和中国香港、澳门、台湾同胞。区分为居民纳税人和非居民纳税人。 6.1 认知个人所得税 （1）居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的人。 负有无限纳税义务，即其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税人：是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。也可以说是在一个纳税年度内，没有在中国境内居住，或者在中