合理避税与税务运筹方案设计.pptVIP

63 2、分公司与子公司的选择 子公司是独立法人，独立纳税 分公司不是独立法人，可以合并纳税 64 3、内资企业和外资企业的选择 ——获利年度的计算 ——2免3减优惠 ——购进国产设备抵免所得税 ——抵扣增值税 ——所得税扣除上的宽松 65 纳税筹划的一般方法 7、企业合并分立的筹划 1、 企业合并的纳税筹划 2、 企业分立的纳税筹划? 有混合销售的企业，应尽量考虑分立经营； 分立便于企业性质的认定，如福利企业、高科技企业、软件生产企业等； 有免税项目企业，可计算分析考虑分立 分立有利于获得低所得税税率 66 纳税筹划的一般方法 3、企业股权重组的纳税筹划? 股权转让；对转让所得，征收所得税 增资扩股：不涉及税收问题。 4、资本结构的选择 67 集团公司的纳税筹划 基本方法：缩小税基、降低税率、延迟纳税、选择优惠 成立核心控股公司 1.核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税收优惠和开展税收筹划活动。 2.兼并收购亏损企业。通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏抵补的税收好处。 68 3.分立或组建企业。集团在分立或组建新企业时，对其组织形式的选择拥有决策权，为了降低分立或组建公司的风险，对设立分公司还是子公司应进行税负测算。 4.利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决集团内部企业筹资难的问题，调节集团资金结构和债务比例。 成立财务公司，集团的财务运作实行集中化管理 69 企业生产过程中的节税策划 1、对课税对象的策划 选择低税种 2、对会计核算方式的策划 存货计价方法的选择：通货膨胀时，采用后进先出法，可扩大企业成本，降低当前税负，且可降低无期经营风险； 折旧方法的选择：采用加速折旧法，可提前收回成本而节税。 纳税筹划的一般方法 70 3、对企业收入的策划 控制收入取得的时间，尽量延缓以便延缓纳税时间，或恰到好处地控制收入时间以创造有利的获利年度 对销货退回、销货折让、折扣要尽早冲减，以便控制收入总额 通过转让定价调整收入 71 4、对成本费用的策划 允许列支的成本费用应尽量提足、列足；限制列支的应按限额控制，不应超标列支，以减少多列而引起日后不应有的超列损失。 不允许列支的即使会计上已作支出，计算应纳税所得额时也要调整，以防税务稽查而产生罚款损失。 可通过关联交易减少收入或增大费用，降低税款支出。 72 5、扩大投资的策划 扩大投资的组织方式有举办分公司、控股子公司、收购、兼并；资金来源可靠贷款，也可用税后利润。 若投资组建子公司，子公司成为独立法人而单独纳税；若成立分公司，则合并纳税，发生亏损也可互抵。 若用税后利润投资，在符合一定条件时，外方可享受”再投资退税”的优惠待遇。 73 纳税筹划的一般方法 企业投资的筹划 1、投资的资金来源 在投资总额中压缩注册资本比例 资金自我积累/借贷 2、投资的企业类型 74 3、投资的方式 选择设备投资和无形资产投资，不选择货币资金投资方式。 选择分期投资方式，不选择一次性投资方式 4、投资的项目 5、投资分配的形式 75 股份公司的筹划 深圳某股份限公司是一个由企业员工出资组成的股份制企业，股份额为1000万股（原始股）。一年以后企业取得税后利润200万元。如果采取1元金额配股方式全部发给股东个人，那么股票持有者为新增股票每股支付0.2元（２０％）的税，发放股息、红利也如此。如果现在企业改按四、六开配股，60％为集体股，40％为个人股，虽然个人股每股仍缴0.2元的税收，但：1．集体股可以享受免税24万元（200×60％×20％）的优惠；2．相当于从国家手中取得24万元的投资；3．可节税16万元（200×20％－200×60％×20％）； 76 利用银行借款的筹划 辽宁某钢厂利用10年积累起500万元，用这500万元购买设备进行投资，收益期10年，每年平均盈利100万元，该钢厂适用所得税税率为33％，则：该企业每年平均缴纳企业所得税：100×33％＝33万元；10年累计应纳企业所得税330万元。若企业用银行贷款的办法，贷款500万元，利息年支付额为5万元，则10年后企业累计缴纳企业所得税＝（100－5）×33％×10＝313.5万元 ，那么10年减少税负16.5万元。 77 纳税筹划的一般方法 利用国际税收双边协定的筹划 ——与72个国家签定避免双重征税协定，有61个已经生效执行 ——我国已有5000家，协议金额100亿美元，有160个国家 ——争取在协议谈签中列入合理、有利条文 ——通过税务总局了解各国的税制 ——通过税务总局利用磋商程序调解企业的税收纠纷 78 纳税筹划的一般方法 跨国经营的筹划 存在的问题 ——投资区域集中，区域特色不够明显 ——规模有限，方式单一，融