纳税义务人营业税的定义.pptVIP

营业税会计 与纳税筹划 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为纳税对象的一种流转税，是典型的传统流转税，是价内税。 一、纳税义务人与扣缴义务人 （一）纳税义务人 营业税纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （二）扣缴义务人 1．建筑业。建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 2．金融业。委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 3．保险业。分保险业务，以初保为扣缴义务人。 4．文化体育业。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5．服务业。外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡在中国境内没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金收入，应按营业税暂行条例的有关规定缴纳营业税。 6．转让无形资产。个人转让除土地使用权的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 7．境外纳税人。境外单位或者个人发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税额以代理为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为义务人。 8．财政部规定的其他扣缴义务人。 二、营业税的征税范围 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。 营业税的具体征收范围如下： ．交通运输业 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 与运输业 务相关的 其他劳务 2．建筑业，是指建筑安装工程作业 4．邮电通信业 （1）邮政 （2）电信 5．文化体育业 （1）文化业 （2）体育业 7．服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。其征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他代理服务业。 8．转让无形资产，是指转让无形资产的所有权和使用权的行为。其征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉等。 以无形资产投资入股，共担风险的，不征收营业税。转让该项股权的，应征收营业税。 9．销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。其征收范围包括：销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产。 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 以不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。转让该项股权的，应征收营业税。 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。 三、纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 当纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天； 纳税人自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天； 纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。 四、纳税地点 对营业税纳税地点国家有以下规定： 纳税人提供应税劳务，在应税劳务发生地申报纳税；纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税。 纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；转让其他无形资产，在其机构所在地申报纳税。 纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税。 纳税人提供的应税劳务发生在外县（市） ，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 纳税人承包的工程跨省，自治区，直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省，自治区，直辖市人民政府所属税务机关确定。 五、营业税的纳税期限 营业税纳税的期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额大小分别核定为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税。以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税，以5日、10日、15日为一期的纳税人，自期满后的5日内预缴税款，次月1日起10日内申报纳税并结算上月应纳税款，营业税的扣缴义务人的解缴税款比照上述规定执行。金融业（不包括典当业）的纳税期限为一季度。保险业的纳税期限为一个月。 第二节 营业税的计算与申报 一、应纳营业税额的计算 营业税应纳税额计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率 纳税人提供应税业务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价款之后外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等。 （一）运输业务 运输业务的营业税一般包括客运