税务知识关税法.ppt

第十六章 关税法 本章平均在6分左右，刚刚入世，政策变化较大，所以本章将是今年考试的一个重要出题点。单、多选、判断、计算都可出题，与流转税相结合出题可能性较大。 重点部分是关税的相关概念、应纳税额的计算、完税价格的确定和征收管理的有关规定。由于关税由海关负责征收，所以在征收管理方面有不同于其他税收的地方，考生应注意这些差别。　难点部分是完税价格的确定。海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增值税和消费税，所以考生还应注意三税一并出题。 首先明确两个问题 第一、关税法律规范： 海关法（法律）；进出口关税条例、进出口税则和进口税办法（基本法规）；管理办法和实施细则（规章）。 第二、关境与国境的关系： 国境 关境 国境 ＞ 关境（如我国香港、澳门） 国境 ＜ 关境（如欧洲联盟）  一、征税对象 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 二、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，具体界定： 1、进口货物的收货人、出口货物的发货人是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。 2、进出境物品的所有人包括： （1）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人 （2）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 （3）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人 （4）对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人  三、进出口税则和税率 （一）进出口税则 进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施细则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 我国现行税则包括的内容P473 税则商品分类目录和税则归类P473-478 （二）税率 1、进口关税税率 ①税率设置：自2002.1.1起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏税率。　　　　　　 A、最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 　　　　　　 C、特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税协议的国家或者地区的进口货物。 D、普通税率：适用原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物　　　 ②目前，我国的关税总水平为12%。 ③计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。　　　　 A、从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税 B、复合税：同时使用从价和从量计征关税，我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、摄录一体机实行复合税。 C、滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 ④暂定税率和关税配额税率：　暂定税率优先于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 现行税则对小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。 　　 2、出口税只有一栏，即出口税率。 3、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施 ①报复性关税 ②反倾销关税、反补贴关税 　　　　　　 例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销，所以就征了很高的反倾销关税 例：按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额，国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下来的成本再提上去，以保护本国利益。 ③、保障性关税 　　 4、税率的运用：483页，静下心来，慢慢地轻读3遍即可，以后再也不用看了。 四、原产地规定（熟悉）轻读3遍，这就能做选择题了。 1、全部产地生产标准　 2、实质性加工标准 3、其他 五、关税完税价格（一定要掌握） 　 1、一般进口货物的完税价格：以成交价格为基础，并按有关规定调整后的实付或应付价格 　进口货物完税价格＝货价＋购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用)。 例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元（不包括向卖方支付的佣金每吨1000元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务