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企业所得税法及实施条例解析.ppt 84页

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中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 1、掌握《企业所得税法》及《实施条例》主要条款的政策解读。 2、掌握《企业所得税法》及《实施条例》与原企业所得税制度的比较。 授课详细内容: 按《企业所得税法》的结构进行讲解。其中源泉扣缴、特别纳税调整两章不作讲解。应纳税额、征收管理、附则三章作简单介绍。 政策解读: (1)新法以企业和取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 (2)个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 说明事项:一人有限公司为企业所得税的纳税人。 政策解读: (1)新法把企业分为居民企业和非居民企业。居民企业负全面纳税义务,非居民企业负有限纳税义务。 (2)新法对居民纳税人的认定,采用了“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法。 二、免税收入 法条规定:第二十六条 企业的下列收入为免税收入:   (一)国债利息收入;   (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;   (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;   (四)符合条件的非营利组织的收入。 三、符合条件的权益性投资收益 条例规定:第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 四、减免税 法条规定:第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:   (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;   (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;   (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;   (四)符合条件的技术转让所得;   (五)本法第三条第三款规定的所得。 政策解读: (1)新法规定的减免税期限,从取得第一笔生产经营收入所属年度起计算。 (2)新法规定的减免税期限,为三免三减半。 五、优惠税率 法条规定:第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 六、小型微利企业的认定条件 条例规定:第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:   (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;   (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 七、加计扣除 法条规定:第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:   (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;   (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 八、研究开发费用的加计扣除 条例规定:第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 九、加速折旧 法条规定:第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 十、缩短折旧年限与加速折旧方法 条例规定:第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:   (一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;   (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。   采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 十一、税收优惠权 法条规定:第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的,国务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。 第七章 征收管理 一、居民企业的纳税地

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