企业税收筹划的基本前提.pptVIP

三、税收筹划在企业财务管理中的运用 利润分配决策中的税收筹划是指通过对企业的税后利润 分配方式、企业分得利润的处理以及亏损弥补时间安排 等的选择，以减轻投资者税负的一种方法。 四）税收筹划在企业利润分配决策中的运用 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“ 纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。” 根据这一规定，企业可充分利用亏损弥补时间安排进行税收筹划。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 例如：钟意运输服务有限公司成立于 2000 年7月，主要承接 各地整身、零担货物运输业务。2001年，钟意公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为 5.7 万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补 2001 年的亏损。 2003年，钟意公司又实现计税利润 14.2万元，公司财会人员 同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润 11.1万元，则按照33％的适用税率计算缴纳企业所得 税3.663万元。 * * 企业财务管理与税收筹划 —— 华岚 《企业财务管理与税收筹划》 一、企业税收筹划的基本思路 二、税收筹划的前提 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 四、税收筹划的关键期 有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一 《企业财务管理与税收筹划》 对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量”， 它是企业理财的重要组成部分。 随着社会各界税收意识的增强， 企业也逐渐认识和运用税收筹划。 税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。企业的财务管理目标是使税后利润最大化，为了实现这一目标，企业可以充分挖掘潜力，加强管理，提高效益。 税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，如果能在税收法律许可的范围内进行税收筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，从而更好地实现税后利润最大化。 因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。 《企业财务管理与税收筹划》 企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环 节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进 行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最 低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大的 税收利益，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。 企业税收筹划—— 《企业财务管理与税收筹划》 一、企业税收筹划的基本思路 减少计税依据 降低适用税率 推迟税款缴纳时间 合理归属所得年度 企业在需要纳税的前提下，可以转换筹划思路，事前 安排税收筹划，从而有效降低实际税负和延迟税款缴 纳时间。 《企业财务管理与税收筹划》 1、减少计税依据 2、降低适用税率 计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。 在税率既定的情况下减少计税依据，意味着减少纳税 人的应缴纳税额。 减少计税依据是节税的最基本方法。 所谓降低适用税率是指在存在不同税率的情况下，通过各种筹划方法，选择相对较低税率，以减少企业应缴纳税额，从而降低企业税收负担。 《企业财务管理与税收筹划》 3、推迟税款缴纳时间 4、合理归属所得年度 资金是有时间价值的，推迟税款缴纳时间，企业可享 受相当于无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限 越长，所获得利益越大。 所得年度的合理归属，可以通过收入、成本、费用等 项目之增减或分摊而达成，但需要正确预测销售的形 成、各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，作出 合理的安排，以获取最大利益。 《企业财务管理与税收筹划》 要有效开展税收筹划，获取最大的经营利益， 必须把握税收筹划的3个前提。 二、税收筹划的前提 税收筹划应具备超前意识 税收筹划不能与税法相抵触 税收筹划要具备自我保护意识 《企业财务管理与税收筹划》 税收筹划应具备超前意识 要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策、利用税收立法空间达到节税目的。 《企业财务管理与税收筹划》 由于上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些 活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如 果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。这时，纳 税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等 手段去