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企业税务筹划培训课件.ppt 85页

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目录 第一章 企业税务筹划基本内容介绍 第一节 企业税务筹划概述 第二节 税务筹划的基本原理 第三节 税务筹划的风险 第四节 税务筹划的纠纷及解决 第二章 生产经营阶段税收筹划 第一节 收入的税务筹划 第二节 成本、费用的税务筹划 第三节 利用税收优惠政策的税务筹划 第三章 国际税务筹划 第一节 国际税务筹划的主要方法 第二节 中国企业国际避税应注意的问题 第三节 国际租赁中的税务筹划 第四节 国际税收协定在跨国税务筹划中的运用 */85 国际转让价格(International Transfer Price)指在总公司和国外子公司、子公司和子公司及孙公司之间销售商品产品或劳务的一种内部结算价格,这一价格通常不受市场供求关系的影响,而主要服从于跨国公司全球经营战略目标的需要。 一、国际转让价格的运用 第一节 国际税务筹划的主要方法 国际转让价格特征 (1) 国际转让价格的制订是在比国内规模更大的基础上进行的;(2) 比起严格意义上的国内背景来,国际转让价格的制订将受到更多的变动因素影响;(3) 国际转让价格的制订在各公司、各行业、各国之间都是不同的;(4) 它缺乏任何理论或实践的最佳选择的标准方案;(5) 它也影响着所有国家的社会、经济和政治关系。 */85 同样的一笔投资或相同的公司收益,在不同的国家需要缴纳高低不同的税金,产生避税的动机:对设在高从价税国家的子公司,按压低的转让价格销货给该子公司,降低其进口金额;对设在高增值税国家的子公司,以较高的转让价格销货给该子公司,降低其增值额。 一、国际转让价格的运用 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 二、选择有利的企业组织方式进行国际税务筹划 子公司可享受所在国的税收优惠待遇,但子公司的亏损不能汇入国内总公司 筹划 要点 分公司可享受所在国的税收优惠待遇,但分公司的亏损不能汇入国内总公司 根据所在国情况采取不同的组织形式减轻税负 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 三、选择有利的资本结构和投资对象进行国际税务筹划 股息不作为费用列支 筹 划 要 点 利息可作为费用列支 选择自有资本与借入资本的适当比例以获得更多的利益 资本结构 投资对象 了解投资国有关行业性的税收优惠及不同行业的税制差别 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 四、利用关联企业交易中的转让价格进行国际税务筹划 转让价格是指关联企业之间内部转让交易确定的价格,通常不同于一般市场上的价格,转让价格可以高于、低于或等于产品成本。 国际关联企业可利用高低税收差异,借助转移价格实现利润的转移,以减轻公司的总体税负,从而保证整个公司系统获取最大利润。 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 五、通过避免设常设机构来进行国际税务筹划 常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所,包括管理场所、分支机构、办事处、工厂和作业场所等。 常设机构已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言,避免了常设机构也就避免了立刻在非居住国的有限纳税义务。 跨国经营者可通过货物仓储、存货管理、广告宣传或其他辅助性营业活动而并非设立常设机构来达到在非居住国免税的义务优惠。 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 六、通过选择有利的会计处理方法进行国际税务筹划 跨国企业注重对东道国税务会计的研究,巧妙地使用各种会计处理方法,以减轻税务或延缓纳税。 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 七、利用人员的流动性避税 居民纳税人:无限纳税义务 非居民纳税人:有限纳税义务 纳税人分类 筹划 方法 避免成为居民纳税人和避免成为高税国居民 住所标准和时间标准 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 八、利用资产的流动进行避税 资产的流动是指纳税人(包括自然人和法人)将其资产移居国外的行为。 跨国公司利用其分支机构或子公司分布国度的税收差异,精心安排收入和费用项目及其收付标准,使高税国机构或公司的成本费用加大,应税所得减少;低税国机构或公司的成本费用减少,应税所得加大,导致企业的所得从高税国流向低税国,达到避税目的。 个人财产也可以通过由高税国向低税国的移动,来达到避税的目的。通常采用信托方式,造成法律形式上所得或财产与原所有人的分离,但分离出去的这部分所得或财产仍受法律的保护。 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 九、利用人员和资产的非流动避税 纳税人利用与银行之间的契约关系呆在本国不动,也可以达到避税的目的。 利用各国税法中有关“延期”纳税的规定,通过在低税国的一个实体,通常是一个法人如子公司,将所得和财产积存起来,以达到减轻税负的目的。 人员非流动避税 资产非流动避税 股息汇出前不征税 第一节 国际税务筹划的主要方法 */85 依照外国(

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