12第教材十二章节 财务报表列报.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （4）根据若干总账账户期末余额计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 96 000 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 330 000 其他应付款 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 （略） （略） 库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 相加 相加 ★实务中还应包括“其他货币资金”账户 ★实务中还应包括“在途物资”、“材料成本差异”和“周转材料”等账户的余额 ★体现了重要性和相关性等要求 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 （略） （略） 存货 （略） 非流动资产： 固定资产 2 040 000 其他应付款 预提费用 （略） 固定资产 期末余额 2 400 000 累计折旧 期末余额 360 000 固定资产减值准备 期末余额 0 相减 ★以下项目的填列也采用这种方法：应收账款（需考虑“坏账准备”） 、存货（需考虑“存货跌价准备”）、长期股权投资（需考虑“长期股权投资减值准备”）、无形资产（需考虑“累计摊销”、“无形资产减值准备”） ★调整(备抵)账户 ★被调整账户 （5）根据若干总账账户期末余额计算填列(续) ★固定资产净值 ★体现了可靠性和相关性等要求 ★向对方提供产品时，接受对方的又一笔订货请求 （6）根据有关明细账户期末余额计算填列 【例1】“应收账款”和“预收账款” 项目。 （见表12－5和表12－6） 应收账款－A企业 期末余额 60 000 （应收性质） 应收账款－C企业 期末余额 90 000 （应收性质） 应收账款－B企业 期末余额 12 000 （预收性质） 预收账款－U企业 期末余额 24 000 （预收性质） 预收账款－ V企业 期末余额 18 000 （应收性质） 合计168 000 ★ 应填入资产负债表的“应收账款”项目 合计36 000 ★ 应填入资产负债表的“预收账款”项目 应收账款 期末余额 138 000 （应收性质） 预收账款 期末余额 6 000 （预收性质） 总账账户 总账账户 明细账户 正常方向余额 相反方向余额 正常方向余额 相反方向余额 ★收回原应收账款的同时又收到对方的一笔订货款 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日