税收征纳实体法.ppt

第二节 税收征纳实体法 我国实体税法，是指主要规定国家征税和纳税主体纳税的实体权利和义务的法律法规的总称。 中国现行实体税法结构体系包括流转税、所得税、财产税、行为税和其他实体税法。 一、商品税法 以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的商品的流转额为计税依据而征收的一类税。 增值税 消费税 营业税 关税 （一）增值税 1、增值税和增值税法 增值税是指以应税商品或劳务的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 2、增值税的纳税主体 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 3、增值税的征税范围 销售货物，即有偿转让有形动产（包括电力、热力、气体，不动产、无形资产不交增值税，交营业税）的所有权； 提供应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务；进口货物。P585 谁是本案的纳税主体 A企业长期拖欠B企业贷款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。随后，B企业将小汽车变卖，收回的价款正好等于货款的本金和利息。现国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定缴纳增值税，造成偷税。 习 题 下列选项中哪一个属于我国增值税的纳税人?( ) A．从事房屋租赁业务的甲公司??B．从事服装销售的乙公司 C．转让无形资产的丙公司??D．从事证券经纪业务的丁公司 B  4、增值税的税率 （1）基本税率。? 纳税人销售或者进口货物、提供应税劳务，除享受优惠税率和零税率外，均适用17%的基本税率。 4、增值税的税率 （2）优惠税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。 4、增值税的税率 （3）零税率 除国务院另有规定外，纳税人报关出境的货物或运往海关管理的保税工厂、保税区和保税仓库的货物，税率为零。 5、计征办法 （1）一般纳税人应纳税额的计算。 我国增值税的计算实行“抵扣法”， 计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。 （2）小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照不含税销售额和相应的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率。 （3）进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和相应税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。 计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳税额=组成计税价格×税率。 6、免征增值税的项目 (1)农业生产者销售的自产农业产品； (2)避孕药品和用具； (3)古旧图书； (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的 设备； (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (8)销售的自己使用过的物品。 共和国第一税案 1995年3月至1997年3月，浙江省金华县共有218户企业参与虚开增值税专用发票，开出发票65536份，价税合计63．1亿元。案件涉及全国30个省、自治区、直辖市和计划单列市。  复 习 1、增值税的含义？ 2、增值税的纳税范围？ 3、税法实体法的构成要素？ （二）消费税 1、消费税的概念 对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 功能在于调整消费结构，引导消费方向，实现社会公平。 2、消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3、征税范围 包括11类产品，即烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 4、税率 采用比例税率。 烟类中的甲类卷烟，税率为45％。 小排气量的小汽车，为3％。 对黄酒、啤酒、成品油等实行定额税率。 甲卷烟厂委托乙烟丝加工厂加工一批烟丝。甲卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本为金额6万元，烟丝加工完毕后，甲卷烟厂提货时支付的加工费用为3600元。甲卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。 问：本案中甲卷烟厂是否应缴纳消费税？ 税法规定，对属委托加工消费品的，由受托方在向委托方缴获时代收代缴消费税。 甲卷烟厂应乙烟丝厂支付消费税税款，乙烟丝厂有义务代收代缴该项消费税税款。甲卷烟厂自制并销售甲类卷烟的行为也应缴纳消费税。 5、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 进口应税消费品，自海关填发税款缴纳证的次日