中小企业税收优惠政策解读 .ppt

2011年3月22日 张皓课件 餐前小点 “个人所得税的起征点是1800元” ——请指出这句表述的不当之处 思维误区 国家出台针对“中小企业”的税收优惠政策不多 只要符合规定，就可以一直享受优惠政策 中小企业的地位和作用 目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60％、57％和40％；流通领域中小企业占全国零售网点的90％以上。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。 ——2009年数据 中小企业面临的主要困难 一、由于国际需求衰退、国内需求不足，中小企业普遍面临生存和发展压力； 二、银行释放的流动性，基本被大型国有企业吸纳，国家宽松的货币政策对中小企业融资问题作用不明显，融资难仍然是长期困扰中小企业发展的重要问题； 三、《劳动合同法》实施后企业用工成本普遍增加，对劳动密集型、生产周期性较强的中小企业影响尤为明显。 政策出台背景 为全面贯彻中央、省委、省政府关于扩大内需、促进经济平稳较快增长特别是扶持中小企业发展的各项措施，深入落实《关于促进中小企业平稳健康发展的意见》（粤府[2008]104号），积极发挥税收职能作用，大力促进我省中小企业的发展，省、市地税局将现行税收法律和政策有关扶持中小企业发展的优惠政策进行梳理，形成扶持中小企业发展的税收优惠政策。 本节课所讲优惠政策主要涉及的行业和行为 主要涉及的行业和行为: 　服务＼代理＼广告＼动漫＼勘察设计＼技术研发＼技术转让＼公共基础设施项目＼创业投资＼购置并使用环保、节能节水、安全生产设备等 政策内容 一、支持中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入免征营业税。 政策内容 六、中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。 政策内容 七、中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用扣除摊销问题。 1、未形成无形资产 2、形成无形资产 政策内容 八、中小企业一个纳税年度内的技术转让所得减免规定。 1、不超过500万元的部分 2、超过500万元的部分 政策内容 十四、按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的中小企业，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾。 根据粤地税发[2009]19号 的6种情况，可酌情给予减税或免税的优惠 政策内容 十五、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 详见财税[2011]4号文 政策内容 十六、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管地方税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。 政策内容 十七、企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号） 政策内容 需要符合的条件： 1、纳入全国试点范围名单；　　2、经中小企业政府管理部门同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构；　　3、不以营利为目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准；　　4、具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制，注册资金超过2000万元；　　 政策内容 5、对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80%，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10%，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币；　　6、担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5%；　　7、接受所在地政府中小企业管理部门监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。　　享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。 轻松片刻 政策内容 十八、被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。 政策内容 十九、符合条件的小型