纳税人权利与义务的解读 培训.ppt

新《纳税人权利与义务》解读 主讲人: 李传喜博士/教授 广东外语外贸大学财经学院税务系 第一部分：《纳税人权利与义务公告》解读 一、2009年11月30日，国家税务总局在官方网站上发布关于《纳税人权利与义务公告》，就纳税人在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细解读。 二、 2010年11月30日，在《纳税人权利与义务公告》发布一周年之际，国家税务总局在官方网站上发布了《纳税人权利与义务公告解读》，对《公告》列明的14项权利和10项义务分别进行了详细的解释。 《公告》的发布引起了社会各界的广泛关注。 《公告》第一部分： 您的权利 一、知情权?　　二、保密权?　　三、税收监督权?　　四、纳税申报方式选择权?　　五、申请延期申报权?　　六、申请延期缴纳税款权?　　七、申请退还多缴税款权?　　八、依法享受税收优惠权?　　九、委托税务代理权?　　十、陈述与申辩权?　　十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权?　　十二、税收法律救济权?　　十三、依法要求听证的权利?　　十四、索取有关税收凭证的权利 《公告》第二部分： ? 您的义务 　一、依法进行税务登记的义务? 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务?三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务?四、按照规定安装、使用税控装置的义务?五、按时、如实申报的义务?六、按时缴纳税款的义务?七、代扣、代收税款的义务?八、接受依法检查的义务?九、及时提供信息的义务?十、报告其他涉税信息的义务 您的权利 一、知情权 您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 补充：九种征收方式 税款征收方式，是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营及财务管理状况，为保证国家税收、便于税收征纳所采取的组织税款入库的具体方式。 目前的税款征收方式主要有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等几种方式。 科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额入库的前提条件。 见第S章 税款征收管理.ppt （一）查账征收 　查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 （二）查定征收 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制销售的应税产品按照正常情况下的生产能力查实核定其产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但能够控制原材料、产量或进、销货物的纳税单位或个人。 （三）查验征收 查验征收是指税务机关对纳税人应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收人，并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。 （四）定期定额征收 定期定额征收是指税务机关对小型个体工商户通过典型调查，采取逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。它一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位和个人。 （五）代扣代缴、代收代缴?????1.代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不易控管的税源实行源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单位或个人称为扣缴义务人。例如，我国的个人所得税法规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。 ? 2.代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款，并向税务机关解缴，其目的在于对税收网络覆盖不到或者难以征收的领域实行源泉控管。例如，目前我国的车辆购置税就是由税务机关委托交通管理部门代收代缴的。委托加工应纳消费税产品的也是由受托方代收代缴税款。 （六）委托代征　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收