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XXXX/公司级文件/财务管理 XXXX/公司级文件/财务管理 PAGE 290 PAGE 267 XXXX药业有限公司 企业管理制度 题 目 会计政策 编号 HY/MF-00-074 起 草 XXX 审 核 XXX 批 准 XXX 版本 第一版 发布日期 XXXX.01.01 实施日期 XXXX.01.01 修订状态 0 一 目的 按中华人民共和国《企业会计制度》的规定，规范公司会计核算。 二 范围 规定会计核算的基本要求，适用于公司的会计核算。 三 职责 计划财务部具体负责会计政策的实施。 四 正文 1 主要会计政策、会计估计和会计报表的编制方法 1.1 会计准则和会计制度 执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及有关补充规定。 1.2 会计年度 采用公历年度，即自1月1日起 1.3 记账本位币 以人民币为记账本位币。 1.4 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 1.5 外币业务核算方法 本公司发生外币业务，以发生当日的汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益。在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。 1.6 现金等价物的确定标准 现金等价物是指持有的期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 1.7 短期投资核算方法 短期投资按实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息入账。 短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益冲减投资成本（如原已计入应收项目的，作为应收项目的收回）。处置短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收到的股利、利息后的余额确认为投资收益或损失。 短期投资的期末计价采用成本与市价孰低原则，将市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备并单独核算。若已确认跌价损失的短期投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失范围内转回。短期投资跌价准备按投资类别计提。 1.8 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账，坏账准备根据期末应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）的账面余额按账龄分析计提。 对个别金额较大或实际情况特殊的应收款项，根据估计可收回金额低于账面余额的金额计提。 按账龄分析计提坏账准备的具体比例如表1。 账 龄 计提比例% 一年以内 5.00 一至二年 10.00 二至三年 20.00 三至四年 30.00 四至五年 50.00 五年以上 100.00 表1 坏账确认标准：债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项；债务人逾期末履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的应收款项； 对符合坏账确认标准的应收款项，根据公司管理权限，经股东大会或董事会批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 1.9 存货核算方法 存货包括产成品、自制半成品、在产品、原材料、低值易耗品、发出商品。 存货计价：存货按实际成本核算，发出材料及产成品采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 期末按存货账面价值低于可变现净值的差额计提存货跌价准备。存货可变现净值的确定标准为：在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必须的估计税费后的价值作为存货的可变现净值。 存货采用永续盘存制。 1.10 长期投资核算方法 1.10.1 长期股权投资 长期股权投资以实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账。 对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%的但具有重大影响时，采用权益法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响时，采用成本法核算。 对采用权益法核算长期股权投资的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额间的差额作为股权投资差额，并分期摊销进入损益。 股权投资差额：合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；未规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额按不超过10年（含10年）的期限摊销，初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额计入“资本公积”。 1.10.2 长期债权投资 长期债券投资以实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为长期债券投资的初始投资成本。长期债券投资的初始成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价，债券溢价或折价在债券存续期内按直线法予以摊销。债券投资收益按票面价值与