个人所得税与薪酬设计.docVIP

个人所得税与薪酬设计 主要内容： 一、薪酬纳税管理基础 （一）薪酬概况 （二）薪酬与所得税的关系 （三）薪酬纳税管理的方法和原则 二、薪酬结构设计与纳税管理策略 （一）工资薪金的设计与纳税管理策略 （二）奖金的设计与纳税管理策略 （三）社会保险和补充保险的设计与纳税管理策略 具体内容： 一、薪酬纳税管理基础 （一）薪酬概况 1. 薪酬的构成 职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。薪酬主要由以下五个部分构成： （1）基本工资：是劳动报酬的主体，主要是根据职工的工作性质、工作类别、工作责任大小等因素而确定并支付给职工的稳定性报酬，是按劳分配原则的重要体现。 （2）奖金：是一种补充性的薪酬形式，是企业对职工超额劳动或者增收节支给与的一种报酬，旨在鼓励职工提高工作效率或工作业绩，着眼于正常劳动之外的超额劳动。 （3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。 （4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。 （5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐午餐等。 2. 薪酬的模式 （1）基本工资 基本工资，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。 （2）奖金 奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。 （3）自愿性福利 自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。职工按照相关规定享受各种福利，其享受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。 （4）保险 保险具有差异性低、刚性强的特点。职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。 （5）津贴 津贴兼顾薪酬其他组成部分的特点。 3.薪酬的作用 （1）经济保障作用 薪酬是职工为企业提供劳动而获得的报酬，是职工基本生活水平的保证。 （2）激励作用 薪酬的激励作用主要是通过福利、奖金等形式体现的。薪酬在为职工提供衣食住行费用的同时，也为职工发展个人业余爱好，追求更高层次的需求创造了条件。此外，薪酬在一定程度上体现了企业对职工工作的认可和肯定。 （3）吸引外部优秀人才，留住企业优秀职工 一个成功的企业离不开优秀的人才。职工在工作中获得了自身利益的同时，也为企业创造了价值。企业提供具有竞争力的薪酬，可以吸引更多的人才加入到企业中来，同时也可以留住内部的优秀职工。 4.影响薪酬的因素 内部因素 :（1）企业所属行业 （2）企业经营状况 （3）岗位职务等级 （4）职工个人特质 外部因素:（1）劳动力市场状况 （2）地区和行业特性 （3）相关法律法规 （4）工会的力量 （二）薪酬与所得税的关系 企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是： 薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多； 薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。 同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额。 （三）薪酬纳税管理的方法和原则 .薪酬构成多样化———兼顾激励机制和降低税负的原则 ..职工收入延期化———兼顾短期利益和长期利益的原则 .. 职工收入费用化———把握合理性降低税收负担的原则 ..收益风险科学化———控制涉税风险获取节税利益的原则 1.薪酬构成多样化 —— 兼顾激励机制和降低税负的原则 为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。 不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。 2..职工收入延期化 ——兼顾短期利益和长期利益的原则 使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。 3. 职工收入费用化———把握合理性降低税收负担的原则 职工收入费用化就是将职工个人的部分应税收入转化为企业的经营费用，且可以在缴纳企业所得税前扣除，如将发放工资、奖金、 津贴和补贴的方式改为凭票报销。 4.收益风险科学化 —— 控制涉税风险获取节税利益的原则 企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。二、薪酬结构设计与纳税管理策略 （一）工资薪金的设计与纳税管理策略 1. 结构工资制 为保证职工的基本生活，同时调动职工的工作积极性、促进企业生产经营的发展和经济效益的提高，企业应实行结构工资制。