财务会计资料审核简介.pptVIP

审核二处财务会计资料审核简介 创业板发行监管办公室 2009.9 内容提要 审核目的 审核依据 审核对象 审核方法 重点关注问题 审核目的 合理确信申报财务会计资料符合法律法规及企业会计准则的规定 合理确信申报财务会计资料在重大方面公允反映了报告期内的公司财务状况、经营成果和现金流量 判断发行申请人是否符合证券发行及上市条件 审核依据（一） 法律、法规 企业会计准则 基本准则 38项具体准则 企业会计准则解释第1、2、3号 企业会计准则实施问题专家工作组意见第1－3期 审核依据（二） 注册会计师执业准则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 资产评估准则 基本准则 程序性具体准则 实体性具体准则 审核依据（三） 我会的信息披露规定 信息披露内容格式准则28号－创业板公司招股说明书 信息披露内容格式准则29号－首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 信息披露编报规则9号－净资产收益率和每股收益的计算及披露 信息披露编报规则15号－财务报告的一般规定 信息披露编报规则17号－外商投资股份有限公司招股说明书内容与格式特别规定 …… 审核对象（一） 招股说明书 审计报告及财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制相关文件 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 审核对象（二） 纳税情况的说明及税收优惠、财政补贴的证明文件 资产评估报告（含土地评估报告）及其确认（备案）文件 验资报告 保荐机构关于发行人成长性的专项意见 其他与财务会计资料相关的文件 审核方法 合理运用专业判断进行财务分析： 类似于注册会计师在审计报告阶段进行的会计报表整体分析性复核。 考虑会计信息各构成要素之间的关系、会计信息与相关非会计信息之间的关系。 主要运用简易比较、比率分析、结构百分比分析、趋势分析等方法发现疑点。 IPO条件的审核（一） 公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假记载 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司 成长性：涉及盈利、收入、09年1－6月的业绩问题 盈利的两套指标 发行人最近一期末净资产/未弥补亏损 IPO条件的审核（二） 注册资本足额缴纳 具有持续盈利能力 依法纳税，不存在税收优惠的依赖 审计报告及内部控制审核报告的意见类型 财务独立性的要求 股利分配问题 虽不作为发行条件，但仍关注无形资产占比 重点关注问题（一） 申报财务报表的编制 重要会计政策及会计估计 是否合规、稳健 是否遵循一贯性原则 持续经营能力 依靠自主生产经营体系独立获取盈利的能力 重点关注问题（二） 验资 谨慎对待验资问题 特别强调不能有任何抽逃出资的情形 内部控制 会计师意见：内部控制制度的三性 内部控制审核的目的在于促进公司提升内部控制水平 重点关注问题（三） 资产评估 《国有资产评估管理办法》（国务院91号令1991年11月16日）及17项评估准则 是否履行立项、评估、确认的程序 收益现值法 持续经营企业的评估调账问题 审计中的资产质量问题不能用评估或出资来替代解决 重点关注问题（四） 税收问题 发行后的税种、税率应合法合规 近三年内有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚 非经常损益：越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免 重点关注问题（五） 盈利预测 主要关注稳健性 是否和利润表项目一致 是否有不合理的假设 重点关注问题（六） 中介机构执业质量 按机构名称建立考评档案 保荐机构是否勤勉尽责 申报会计师是否严格遵守专业准则，出具的标准无保留意见是否恰当 评估机构是否出具了恰当的专业意见 CSRC * CSRC * CSRC *