关于企业中常见个人所得税热点问题解析.docVIP

PAGE PAGE 1 关于企业中常见个人所得税热点问题解析 　　摘要：在实际执行中，企业为了提高职工的收入总额，往往以各种名义向职工发放各种货币或非货币福利，对于这种非货币性收入我们如何缴纳个人所得税呢，本文将进行一定的探讨。 　　关键词：企业职工个人所得税分析 　　Abstract:intheactualimplementation,enterprisesinordertoimproveworkerstotalincome,oftenwithvariousnominalpaymenttoemployeesofvariousmonetaryornon-monetarywelfare,forsuchnon-monetaryincomehowwepaypersonalincometax,thispaperwillcarryoncertaindiscussion. 　　Keywords:enterprisestaffandworkerindividualincometaxanalysis 　　[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号] 　　《中华人民共和国个人所得税法》（主席令[2007]第85号，以下简称《个人所得税法》）第二条规定：个人取得“工资、薪金所得”应该缴纳个人所得税。《个人所得税法实施条例》（国务院令第519号，以下简称《实施条例》）第八条规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。” 　　一、个人取得的免税收入项目 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令[2007]第85号）第四条规定，以下项目免征个人所得税： 　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息；(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(4)福利费、抚恤金、救济金；(5)保险赔款；(6)军人的转业费、复员费；(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；(10)经国务院财政部门批准免税的所得（如2008年10月9日后居民储蓄存款利息所得）。 　　二、企业中常见个人所得税热点问题 　　《实施条例》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 　　除工资薪金外，个人在企业任职所取得的与工作相关的收入，通常还存在以下几种形式： 　　1、交通补贴 　　一些经济效益较好或远在市郊的企业，通常给职工报销固定金额的燃油费。对此事项，《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）第二条规定：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 　　2、通讯补贴 　　移动电话提高了现代办公效率，企业向职工发放一定金额的通讯补贴，需要代扣代缴相应的个人所得税。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）第二条规定：企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 　　3、差旅费补助、误餐补助 　　国税发[1994]089号明确，差旅费津贴，误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税。对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴，津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴，津贴均应计入工资，薪金所得项目征税。 　　《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》财税字[1995]082号规定，一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴，津贴，应当并入当月工资，薪金所得计征个人所得税。 　　由此可见，差旅费等不住是否计征个人所得税不能一概而论，符合规定的差旅津贴可以不计算个税，但是不符合津贴标准的各个补贴均是征税的。 　　4、生活补助 　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》国税发【1998】155号规定：《个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，是指由于