《会计基础》第八章-账务处理程序.pptxVIP

LOGO第八章 账务处理程序日期：XXX汇报人：XXX目 录11账务处理程序概述2记账凭证账务处理程序3汇总记账凭证账务处理程序 4科目汇总表账务处理程序第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 　一、账务处理程序的概念与意义（一）概念账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 经济业务（原始凭证）记账凭证会计账簿财务报表收款记账凭证日记账资产负债表付款记账凭证明细账利润表转账记账凭证总账第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念与意义（二）意义科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；（2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 　二、账务处理程序的种类账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序---记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。第八章 账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序 一、基本内容（一）概念1、记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2、账簿组织—指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；2、汇总原始凭证也称“原始凭证汇总表”，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。第八章 账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序 一、基本内容（二）凭证、账簿的种类及格式专用记账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证通用记账凭证总账格式：借、贷、余三栏式会计账簿明细账格式：收、付、余三栏式格式：1、借、贷、余三栏式 2、数量金额式3、多栏式日记账第八章 账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序 （二）记账凭证账务处理程序的一般步骤（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编制通用的记账凭证。（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。第八章 账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序 原始凭证现金银行存款3日记账会计报表6 核对付转收2751总账记账凭证6 核对汇总原始凭证总账4第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 　二、优缺点及适用范围优点①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；②总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。缺点登记总分类账的工作量较大。适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位。第八章 账务处理程序第二节 汇总记账凭证账务处理程序概述 一、基本内容（一）概念汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。第八章 账务处理程序第二节 汇总记账凭证账务处理程序概述 （二）凭证、账簿的种类及格式收款凭证专用记账凭证付款凭证转账凭证记账凭证汇总收款凭证汇总记账凭证汇总付款凭证汇总转账凭证第八章 账务处理程序第二节 汇总记账凭证账务处理程序概述 （二）凭证、账簿的种类及格式总账格式：借、贷、余三栏式明细账格式：收、付、余三栏式会计账簿格式：1、借、贷、余三栏式 2、数量金额式 3、多栏式日记账第八章 账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证