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企业内部控制流程（5）——工程项目 5．1 工程项目与授权批准控制 5．1．1 工程项目业务流程 1．工程项目业务流程与风险控制图 工程项目业务流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位 如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而 如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而给企业造成经济损失 如果工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加 如果工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失或因工程项目违反国家法律、法规而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 进行工程项目决策审批 进行工程 项目决策 审批 2讨论工程项目变更的成本和可行性1组织进行工程 项目立项研究和可行性研究成立项目部根据需要履行外部报批手续 2 讨论工程项目变更的成本和可行性 1 组织进行工程 项目立项研究和可行性研究 成立项目部 根据需要履行外部报批手续 3编制工程项目概预算5提出预付款支付申请监督、控制项目施工选择工程项目采购商 3 编制工程 项目概预算 5 提出预付款 支付申请 监督、控制项目施工 选择工程 项目采购商 4开始提出工程项目的需求参与编制并提出建议支付预付款 4 开始 提出工程 项目的需求 参与编制并提出建议 支付预付款 提出工程项目变更申请开展项目 提出工程项目变更 申请 开展项目 施工 接下页 D1 D2 D3 工程项目业务流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位 如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因 如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失 结束开展项目后评估参与 结束 开展项目 后评估 参与 资料文件存档申请支付剩余款项通过验收通过组织开展单项和竣工验收工作 资料文件存档 申请支付 剩余款项 通过 验收通过 组织开展 单项和竣工 验收工作 78进行相关账务处理支付剩余款项未通过 7 8 进行相关 账务处理 支付 剩余款项 未通过 6根据意见进行修理、完善提出单项和竣工验收申请承上页 6 根据意见进行修理、完善 提出单项和竣工 验收申请 承上页 D3 D4 2．工程项目业务流程控制表 工程项目业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策 2．需要政府主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续 D2 3．工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定 4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议 D3 5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制 D4 6．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程的验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程的竣工验收 7．财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付 8．财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作 相关规范 应建 规范 ? 工程项目决策管理制度 ? 工程项目授权审批制度 ?《工程项目招标管理细则》 ? 工程项目概预算管理制度 ?《工程项目变更管理细则》 ?《工程项目质量管理条例》 ?《项目进度控制办法》 ?《工程竣工验收细则》 参照 规范 ? 企业会计制度 ?《企业内部控制应用指引》 ?《企业会计准则—基本准则》 ?《中华人民共和国安全生产法》 ?《中华人民共和国建筑法》 文件资料 ?《工程项目建议书》 ?《项目可行性研究报告》 ?“工程项目验收申请单” ?“工程变更申请单” ?《工程项目竣工验收报告》 责任部门 及责任人 ? 工程部、项目部、财务部 ? 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳 5．1．2 工程项目审批流程 1．工程项目审批流程与风险控制图 工程项目审批流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 相关部门 工程部经理 项目工程师 政府主管部门 如果记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失如果工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失如果工程项目决策失误，可能