中财讯教材《生产跟存货环节纳税管控》讲义.pptVIP

实例一 看看人家的气魄与胆识 时间：2010年 地点：美国俄亥俄州阳土敦市 事件：美国法尔莫公司存货舞弊案例　　 　案例回放　　　　 　 假账是世界性公害！唯我更甚 寻找政策依据： 　国家税务总局公告2011年第34号　　 结论： 　由于在汇算清缴期间时没有取得发票，因而不能扣除。 看看我们的观点　　　　 总结： 　正确理解税法，掌握税收政策，可以为企业获得更多的利益 启示： 　依据政策是基础，即便是解释税法也需要以税法原则为根本。 　当税务机关不认同企业解释时，放弃并不是好选择，最佳选择仍然寻找次优政策 其他情况下的收益分析 请看模型 结论： 　适合的现金折扣政策要满足加速收款的机会，节省高于折扣的成本。 一、存货确认环节的涉税风险及税务规划 实例4：调整标准就能娶到媳妇？（如何区别存货与固定资产） 时间：2010年4月、6月 地点：江苏苏州 事件：宏利享股份有限公司将一部分用于产品测试的仪器确认为存货，同时将一部分设备化整为零为存货。 　2010年4月：企业从A公司购入检测仪器20台以供产品检测之用，单价1.8万元（不含税），总价36万元，取得的增值税专用发票上注明的税款为6.2万元。企业作如下会计分录： 　借：原材料——检测用料件　　　　36 　借：应交税费——应交增值税（进项）6.12 　　　贷：银行存款　　　　　　　　42.12 　2010年6月：企业又从B公司购入设备6台，设备单价为8.5万元（不含税），总价51万元。企业让B公司将设备拆分成零件，并要求B公司开具增值税，增值税专用发票上注明为甲、乙、丙、丁等若干种零配件增值税专用发票注明的税款为8.67万元。企业财务部门作如下账务处理： 　借：原材料——甲、乙、丙等配件　　　51 　借：应交税费——应交增值税（进项税）8.67 　　　贷：应付账款　　　　　　　　　59.67 　当年企业领用上述测试仪器与设备时分别作如下会计分录： 　借：生产成本　　　　　36 　　贷：原材料——检测用料件　36 　企业组装设备领用甲、乙、丙、丁等零配件时： 　借：制造费用　　　51 　　贷：原材料——甲、乙、丙等配件51 　调整固定资产的标准就能把固定资产作为存货吗？ 　化整为零就能实现固定资产与存货的转化？ 核心与关键： 区别存货与固定资产 政策：存货与固定资产的区别 案例：存货作固定资产检查之理由辨析 风险防控： 风险点之一：流行观点就一定正确吗？ 　新会计准则取消了对固定资产单位价值标准的限制，因而有一些人认为：企业可以制定内部资产制度，并在制度中提高固定资产的标准，进而扩大存货的范围，使一部分“固定资产”转化为存货，实现一次性扣除 风险点之二：化整为零未必行 　相当一部分企业认为，购买固定资产时，通过化整为零策略，将固定资产转换成存货是可行的！实际上，这种策略并不可行。 　稽查案例：化整为零偷税案 问题：固定资产转换为存货的意义大不大？ 总结：存货确认环节的主要风险点 存货确认环节的最大风险就是将本不属于存货范畴的固定资产、工程物资等有意无意地确认为存货！ 有意：增大费用扣除，减少利润，避免纳税！ 无意：业务不够，不能正确区别存货与固定资产！ 案例5：我家欢迎您！ 　　　（工程物资如何转换成存货筹划） 时间：2012年 地点：湖南长沙市 事件：长沙金兰建材销售有限公司 　　　企业属于建材销售企业。2012年2月份，公司购入水泥、钢材等一批，价值（不含税）8000万元，拟用于企业厂房建造。企业取得税专用发票，发票上注明的税款为1020万元。企业直接记入工程物资科目。分录如下： 　　 　借：工程物资　　　9360 　　　贷：应付账款　　　　 9360 　该工程于2012年11月份结束，结束时，企业尚有2000万元（不含税）水泥与钢材未使用，企业作分录： 　借：原材料　　　2000 　借：应交税费——应交增值税（进项）340 　　　贷：工程物资　　　　　2340 请问：企业如此处理有何不当之处？ 工程物资与存货是有区别的 　　（处理差异的具体规定） 工程物资转换成存货是可以筹划的 　　工程物资与存货的转换筹划 结论1： 　尽管在会计制度上，存货与工程物资是需要加以区别的，特别是要求分开核算，但是在实际处理上，企业完全可以故意混淆，以获取税收筹划效益 案例6：来您家变个性 　在计算企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费与业务宣传费时，其计算依据是什么？固定资产的处置收入能不能作为业务招待费和广告费的计算基数的？ 　案例：固定资产变性筹划 案例7：打击侵略者 　一般情况下，让固定资产倒插门是个不错的主意，但在很多时候，把固定资产“娶进”存货家的门可能会导致婆媳纠纷，老娘舅也没有办法解决的。 　倒插门的女婿，不孝当赶出家门 本案结论 　　在大多数时候，把其他资产作为存货是有好处的，