第七章预算编制与计划和控制.ppt

第七章 预算编制与计划和控制 第一节 预算概述 学习目标： 1、预算在计划、控制和决策中所起的作用 2、总预算及其构成 第二节 营业预算的编制 学习目标： 明确营业预算的主要构成并解释各部分的相互关系 第三节 财务预算的编制 学习目标： 明确财务预算的主要构成，并解释各构成部分的相互关系 第四节 预算的类型 学习目标 明确各种预算的意义、优缺点 卡尔布罗克公司1997年末资产负债表 预算表11 说明：A、来自预算表10的期末余额。 B、第四季赊销额的30%（0.3×800 000参考预算表1和10 ）。 C、来自预算表3（5 000 000磅，$0.01）。 D、来自预算表8。 E、来自1997年12月31日的资产负债表。 F、1997年12月31日余额（$9 000 000）加上新资产的购置成本 （$600 000）。 G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4 500 000 +$800 000+$60 000）。 H、第四季购货款的20%（0.20×$520 000）参考预算表3和10。 I、来自于97年12月31日资产负债表。 J、$6 825 000+$467 000（97年12月31日余额加预算表9中的 净利润）。 * 一、预算与计划和控制（预算：面向未来的财务计划。） 计划 控制 战略计划 监控实际活动 长期目标（或） 短期目标 短期计划 预 算 比较实际与计划 反 馈 调 查 （不可控） 纠正错误（可控） 二、总预算及构成 总预算是企业整体的综合财务计划，由一系列单项预算组成，一般而言，总预算按其内容可分为营业预算、财务预算。 （一）营业预算 营业预算描述了创造利润的各项活动：销售、生产以及产成品存货。营业预算的最终结果是预计利润表。应先编制营业预算。 （二）财务预算 财务预算详述了现金的流入和流出以及总体的财务状况。 预算主要包括现金预算、预计资产负债表。 三、总预算编制的组织及程序 1、组织：预算委员会（总经理、销售/生产/财务副总经理） 2、程序（两下两上） ⑴预算委员会拟定预算总目标和分目标； ⑵各部门按照具体目标要求编制部门预算草案； ⑶财务副总经理平衡和协调预算草案，汇总和分析； (4)返还基层单位修改 (5)上交预算委员会 (6)预算委员会审议草案，报董事会和股东大会批准； (7)下达执行。 决策目标 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 现金收支预算 预计损益表 预计资产负债表 销 售 费 用 管 理 费 用 预 算 资 本 支 出 预 算 总预算 营业预算包括预计利润表以及下列各辅助性预算： 销售预算 编制其他预算的基础和起点 销售预测的重要性 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售和管理费用预算 期末产成品存货预算 产品销售成本预算 预计损益表 一、销售预算 销售预算包括预计销售量和销售金额，由预算委员会核定。 销售预测：自下而上编制 销售预测编制：销售人员和专家相结合 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 案例：卡尔布罗克公司。 假定该公司只生产一种产品：标准砌块，尺寸为8×8×16英寸。 销售预算显示：销售呈季节性波动 预算表1 二、生产预算 生产预算：为了满足销售及期末存货要求，应生产的数量。 生产量＝预计销售量＋期末存货数量－期初存货数量 预算表2 三、直接材料预算 完成生产预算后，才能编制直接材料预算、直接人工预算以及制造费用预算 采购量=生产所需直接材料+期末直接材料-期初直接材料 直接材料耗用量取决于产品的生产量（预算表2）。 直接材料存货的数量取决于存货政