会计讨论题目.pptVIP

案例一： 资料： 某物业有限公司房租收款员黄某从2007年8月至2010年11月间，通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。通过这种方式，黄某总共截留房租12万元用于购买彩票，直至东窗事发。 要求： 针对上述案情，请你运用基础会计学中关于会计岗位职责和工作流程的知识，来分析上述案情中所存在的问题。;会计岗位职责　　 1．必须严格遵守财经纪律，执行《会计法》及学校制定的各项财务规章制度。 2．负责下属部门在对外经营、对内服务中使用票据的合法性、合理性和规范性的审核、报销。 3．正确区分经营收入与服务收入，严格成本、费用的核算，根据部门经理要求及时、准确核算到位。正确反映出每个核算单位的盈亏情况。 4．协助下属部门对债权、债务的清理催收工作。 5．根据主任、部门经理的要求，及时、准确提供有关数据资料及报表。 6．每月对库存物资、食品、现金、银行存款等清查核对，做到帐帐、帐物、帐款相符，发现问题及时向主任、部门经理汇报。 7．每月将固定资产按资产规定的折旧比例计入成本。 8．按时做好总帐、分类帐、各项报表及税金申报、交纳工作。 9．积极参与经济活动分析和经营管理决策，当好领导的参谋和助手，定期参加集团组织的对下属部门经营情况讲评。 10．负责会计凭证，帐册凭证的保管及会计档案归档工作。 王某在工作过程中没有做到会计岗位职责中的 1. 6. 8。 ;会计工作流程： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 ;案例二 要求：请同学们从会计岗位设置和职责以及会计监督的角度分析，上述三例存在的问题，应如何应对？ 资料一：2006 年 7 月???原北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达到 211 万元，被法院一挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处有期徒刑 20 年，但200万元的教育资金却难以收回。15年前，周某到北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工作经历使周某对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周某说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可以随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总账，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。” ;资料一存在问题： 1.凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。根据企业会计内部控制制度的要求，保管企业支票的人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生留下隐患。 2.疏于对支票领用备查簿的检查。按照《公司财务管理制度》等的相关规定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。 3.《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。同时支票的开具要经单位负责人签字同意。 而在上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了条件。 4.岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、挪用现金行为的发生。但是在本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳人员的舞弊行为创造了条件。 5.内控制度执行不力，财务检查不细致。在案例 1 中，该单位每月会计与出纳进行对账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和银行对账单进行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。;应对： 1.加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。 2.建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 3.健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督，由内部审