第十一章行政单位负债的管理与核算.ppt

第十一章 行政单位负债的管理与核算 目的要求 通过本章学习，使学生了解行政单位负债的概念、范围，掌握应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款的内容，熟悉各账务的核算方法。 行政单位负债是行政单位承但的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 行政单位负债的分类和科目设置 一、暂存款的核算 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。预收是指其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等； 代管款项是指行政单位代为管理的不属于本单位所有的各项资金。包括接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的资产，如个人住房资金、工会经费等。 为核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，设置“暂存款”科目。发生暂存款时记贷方，结算或退还暂存款时记借方。余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 例1，某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。 借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2.某行政单位购入日常办公用材料一批，价款5600元，款项未付。以现金支付运杂费100元。 借：库存材料 5600 贷：暂存款 5600 借：经费支出 100 贷：现金 100 二、应缴未缴款项的管理与核算 行政单位的应缴未缴款项有二： 一是单位收到的应缴入政府预算纳入政府预算管理的财政性资金，我们称之为应缴预算款； 二是单位收到的可自行安排使用不纳入政府预算管理但需要纳入财政专户管理的预算外资金，我们称之为应缴财政专户款。 1．应缴预算款的管理与核算 为核算行政单位按规定取得并缴入政府预算的款项，设“应缴预算款”科目。 收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。 例7，某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。 借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 2．应缴财政专户款的核算 为核算行政单位应缴财政专户的预算外收入情况，设置“应缴财政专户款”科目。贷方记应缴款项的增加数，借方记应缴款项的减少数。本科目平时贷方余额反映本单位应缴末缴财政专户的预算外资金数。年终本科目无余额。 例12，实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。 应上缴财政专户的预算外资金＝8000x60％＝4800(元) 单位留用的预算外资金＝8000x40％＝3200(元) 借：银行存款 8000 贷：应缴财政专户款 4800 预算外资金收入 3200 * * 应缴预算款 应缴财政专户款 应缴未缴款项 暂存款 应付暂存款项 科目设置 负债分类