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第5章 复式记账法 §5-1 记账方法概述§5-2 借贷记账法 第五章 复式记账 第一节 记账方法概述 一、记账方法的概念 记账方法是按照一定的规则，使用特定的记账符号，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 二、记账方法的种类 单式记账法 定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。 单式记账法 特征： 企业只设置现金、银行存款、应收款和应付款等账户 对于发生经济业务通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务 除对于有关应收应付款的现金收付业务需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记 经营的损益由前后两期财产结存数比较求得 复式记账法 定义：对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 复式记账法 特征： 设置有完整的账户体系 全面系统地记录企业的经济业务 每项经济业务要同时在两个或两个以上的账户中进行等额记录 根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以检查账户记录是否正确。 （一）理论依据 在资金运动中，一部分资金的减少或增加，总是有另一部分资金的增加或减少，运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 （二）基本原则 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 （二）基本原则 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 （二）基本原则 3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录 （二）基本原则 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 “平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 复式记账法的种类 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的生产与演进 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动的一种复式记账方法。 形成标志：卢卡.巴其阿勒《算术、几何及比例概要》 二、以“借” 和“贷” 作为记账符号 “借”、“贷”两字的涵义，最初是从借贷资本家的角度来解释的 ，“借”表示债权，“贷”表示债务 “借”、“贷”后来逐渐失去了原来的字面涵义，演变为一对单纯的记账符号，成为会计的专门术语 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向，“借”(英文简写Dr)表示记入账户的借方；“贷”(英文简写Cr)表示记入账户的贷方 二、以“借” 和“贷” 作为记账符号 账户的设置与结构 三、借贷记账法下的账户结构 在借贷记账法下，“借”、“贷”两个符号对会计等式两边的会计要素规定了相反的涵义，即抽象地看，无论是“借”还是“贷”都既表示增加，又表示减少。而具体地看，“借”对会计等式左边的账户即资产、费用类账户表示增加，对会计等式右边的账户即负债、所有者权益、收入和利润类账户则表示减少；“贷”对会计等式左边的资产、费用类账户表示减少，对会计等式右边的负债、所有者权益、收入和利润类账户则表示增加。 三、借贷记账法下的账户结构 资产+费用＝负债+所有者权益+收入 以等号为界，以账户数额增加为判断标准，等号左边的增加记“借方”（借记该账户），等号右边的增加记“贷方”（贷记该账户）；各账户减少的记账方向和增加相反；如果有余额，与记增加方相同 左手定则:手心资产费用，手背权益收入；拇指大表增加，小指小表减少 资产类账户结构 资产类账户应用举例 负债类账户结构 负债类账户应用举例 所有者权益类账户结构 所有者权益类账户应用举例 成本类账户结构 损益类收入账户结构 损益类费用账户结构 账户的结构 （综合） 借方 账户名称 贷方 相关概念 本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期（如月、季、年度）内所登记的金额的合计，称为本期发生额。 账户借方金额的合计，称为本期借方发生额；贷方的金额合计为本期贷方发生额。 期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。 本期的期