第五章预算管理.ppt

第5章 预算管理 一、预算管理 预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程，它由预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节组成，它们构成了预算管理的循环。 二、预算控制 授权控制 现金流量的控制 预算反馈控制 预算调整控制 授权控制 授权控制是在某项作业发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。属于事前控制。 包括预算权分配、预算内授权和预算外授权。 授权控制 预算权分配：是指企业内部各层级在预算管理运行中的决策权界定。 预算内授权：是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行的授权，可通过设置预算执行审批权限一览表将其具体化、制度化，如P173 表5－3。 预算外授权：是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。 现金流量的预算控制 编制滚动性现金流量预算； 坚持收支两条线； 提倡实行“现金流量监控卡”和“费用监控卡 ”制度； 严格资金管理的授权、审批制度。 预算反馈控制 业绩报告 预算差异分析 预算调整控制 市场需求发生变化； 企业内部资源发生变化，调整生产预算，并适当调整预算目标任务； 增补临时预算； 外部其他市场环境（如法律环境、金融环境、经济环境等）发生重大变化。 三、预算考评 预算考评应以企业各级预算执行主体为考评对象，以预算目标为考评标准，以预算完成情况的考察为评价核心，通过预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各级责任单位和个人的工作业绩。 预算考评 评价指标设立标准： 凸现战略符合性； 关注规模性指标、盈利性与风险性指标、结果性与过程性指标之间的均衡性； 考评责任可控性； 协调性原则－评价指标与评价目的相互协调。 预算考评 考评标准： 公司的战略目标与预算标准（计划标准）； 历史标准； 行业标准或竞争对手标准； 经验标准； 公司制度和文化标准。 * * *