第四章-销售与收获业务内部控制(1).pptVIP

（六）、应收票据的内部控制 应收票据内部控制的要求主要有以下几个方面： （1）应收票据的审核 （2）应收票据取得和贴现的批准手续 （3）应收票据的保管 （4）逾期票据的冲销管理程序 （5）到期票据部分付款的管理 （6）正确进行应收票据的账务处理 　（七）、应收款项的函证 函证方式可以分为肯定式和否定式两种。 （1）肯定式函证：一定要回函 （2）否定式函证：无错则并不一定要回函 应收款项函证应做好的工作 （1）函证时间的选择 （2）信函的发送、收回 （3）差异的分析与解决 五 监督与检查 一、销售与收款内部控制的监督检查制度及方法 二、销售与收款内部控制监督检查的重点 （一）销售与收款业务的相关岗位及人员的设置情况 （二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况 （三）销售的管理情况 （四）收款的管理情况 （五）销售退回和折让的管理情况 第四章 销售与收款业务内部控制 一 销售与收款内部控制概述二 岗位分工与授权批准三 销售和发货控制四 收款控制五 监督与检查 一 销售与收款内部控制概述 范围： １接受客户订货单 2分析信用 ： 要减少坏账风险 3开票发货 4结算记账 目标： 1 保证商品安全完整 2 保证销售业务顺畅有效地运行 3 保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整 4 确保销售与收款业务的真实与合法 5 保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实、完整 　　二 岗位分工与授权批准 销售与收款内部控制的业务环节 （一）编制销货通知单 （二）批准赊销 （三）发货 （四）运货 （五）开具销售发票 （六）记录销售业务 （七）收款 （八）处理销货退回 二 岗位分工与授权批准 销售与收款内部控制的业务环节 （其主要业务环节通常划分如下） 1 编制销货通知单 销售部门负责（a顾客订货单） 2 批准赊销 ：信用管理部门负责(b销售通知单) 3 发货 ：仓储部门根据销货通知单发货 4 运货 ：运输部门填制货运文件并记入送货登记簿 5 开具销售发票：财会部门根据 a,b,销售发票通知单，发货单来开 6 记录销售业务 ：财会部门 7 收款 ： 出纳人员登记银行存款日记账 8 处理销货退回：销售部门与财会部门共同负责 　 岗位责任制与不相容岗位分离 单位应当分别设立以下部门（或岗位） 1销售部门（或岗位） 2 发货部门（或岗位） 3财会部门（或岗位） 4信用管理部门（或岗位） 销售部门 A 处理客户订单 B 签订销售合同 C执行销售政策和信用政策 D催收货款 发货部门 A 审核发货单证是否齐全 B 审核发货凭证的审批 C 审核发货凭证与销售通知单是否相符 D 办理发货的相关手续 财会部门 A 记录销售事项的结算与记录 B 办理货款结算 C 监督管理货款收回 信用管理部门 对客户的信用调查，建立客户信用档案 负责核定客户的信用额度 批准销售部门提出的授信申请 制定企业的信用政策 监督各部门信用政策的执行 信用政策 信用期间: 可以起到吸引顾客的作用，但也会增加费用 信用标准: a 定性分析—对顾客的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况进行分析 b 定量分析—信用等级、赊销限度 现金折扣政策：可减少坏账 赊销额度限额的确定 （1）销售额测定法（p107) 客户赊销限额=客户购入额＊客户信用等级赊销率 （2）综合判断法 （3）信用系数确定法 例题见书P108-109 销售与收款业务的岗位分工 1销售业务的经办、审核和销售通知单的签发三个岗位必须由不同人员担任。 2财会部门的开票、出纳和记账这三个岗位应当相互分离。 3收款、管理应收账款、向欠款客户发放对账单这三个岗位应当相互分离，分别由不同人员担任。 4应收票据及票据抵押物或质押物的保管岗位与应收票据记录岗位应当相互分离，分别由不同人员担任。 5信用管理岗位与销售业务岗位应当分别设置，分别由不同人员担任。 授权批准制度的一般内容有： 1对单位的销售与收款业务的授权批准制度，应明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。 2审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限进行审批。 3经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理销售与收款业务。 4对于超过单位既定的销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进