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AH股公司境内外审计收费差异的影响因素研究 审 计 AH股公司境内外审计收费 差异的影响因素研究 耿建新，刘圆圆 (中国人民大学商学院，北京100872) 【摘要】 选取AH股公司2001年至2007年的审计收费数据，对影响其境内外审计 收费差异的因素进行回归分析。结果显示，影响AH股公司境内外审计收费差异的因素主 要有：(1)以资产规模、子公司数目和净利润差异调整项目数衡量的审计业务复杂性；(2) 以上市地总数和审计意见类型衡量的审计业务风险程度；(3)同一集团审计的情况；(4)境 内外审计师是否为四大所；(5)境外审计师的变更；(6)公司经营年份数；(7)境内外工资水 平的对比关系。 【关键词】 审计收费差异；AH股上市公司；双重审计；影响因素 【中图分类号】 F239【文献标识码】A【文章编号】 按照现行规定，A股上市公司要按照中国 一、文献综述 企业会计准则编制财务报表，而H股上市公司 的财务报表则要按照香港财务报告准则或者国 (一)资产规模对审计收费的影响 际财务报告准则编制。对于AH股公司来说， 在关于审计收费影响因素的研究中，无论 它们往往需要在内地和香港同时聘请两家会计 在国内、还是国外，最一致的结果是：被审计单 师事务所，对其按照境内外不同会计准则进行 位的资产规模是最显著的解释变量。 编制的财务报表分别进行审计，以满足信息披 露的要求，即所谓的双重审计和双重披露制度。 研究审计收费问题的学者，他的研究发现，被审 然而，我们发现，虽然是同一家公司、同一会计 计单位的规模是影响审计费用的最主要因素。 期间的财务报告，境内外两家会计师事务所的 随着规模的增大，审计费用也在增加，且审计费 收费却存在很大的差异，香港会计师事务所的 用与规模的关系是非线性的。…此后，Taylor和 收费往往比内地事务所的收费要高很多；而这 些差异额在不同公司、不同年份间也存在较大 区别。 模型的基础上，分别对英国、澳大利亚、新西兰、 这为我们的研究提供了思路：AH股公司的 加拿大的审计收费情况进行了研究，研究结果 这种境内外审计收费差异呈现出怎样的特征， 都验证了资产规模对审计收费的显著影 影响这些差异的因素又有哪些?针对这些问 响。【2。51我国对上市公司审计收费的研究基本 题，本文将通过实证数据进行深入的分析。 上选择资产规模作为客户规模的替代变量，选 【收稿日期】2009舶旬3 【作者简介】耿建新(1954一)。男，河北饶阳人，中国人民大学商学院教授、博士生导师，研究方向：上市公司会计与 审计；刘圆圆(1984一)，女，广东佛山人，中国人民大学商学院研究生，研究方向：资本市场与会计信息披露。 一58— 万方数据 上海立信会计学院学报(双月刊) 2009年第6期 择资产总额的自然对数作为审计收费模型中解 额、应收账款占总资产的比重与审计收费显著 释变量的形式。伍丽娜(2003)发现，在我国内 正相关。¨“耿建新、房巧玲(2006)的研究考虑 地，公司规模对审计收费的解释力度虽不及美 了资产规模、审计业务复杂程度、被审计单位风 国的50％，但在2000年和2001年也分别达到 险程度等因素，得出国际四大所收取的审计费 了30．4％和34．3％。【