第1章 税务会计概论.pptVIP

第4节 税务会计原则 判断以下说法是否正确： （3）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ ） （4）目前，我国税法尚未对营业收益和资本收益进行具体界定。 （ ） 错误 正确 第4节 税务会计原则 超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（ ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则 D 会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（ ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则 C 第5节 税务会计要素 一、计税依据（税基） 二、应税收入 三、扣除费用 四、应税所得（亏损） 五、应纳税额 六、税务会计等式 一、计税依据 计税依据是税法中规定的计算应纳税额的根据。在税收理论中称为税基。纳税人的各种应缴税款是根据各税种的计税依据与其税率相乘之积。不同税种的计税依据不同，有收入额、销售（营业）额（量）、增值额（率）、所得额等。 二、应税收入 应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。 确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 三、扣除费用 扣除费用是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失，即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 属于扣除项目的成本、费用、税金、损失是在财务会计确认、计量、记录的基础上，分不同情况确认：一是按其与应税收入的发生是否为因果关系；二是在受益期内，按税法允许的会计方法进行折旧、摊销；三是对财务会计中已经确认、计量、记录的某些项目，凡超过税法规定扣除标准的，一律按税法规定的限额作为“扣除费用”。 纳税会计与财务会计的区别在于： 1.会计目标不同 在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的信息,以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和信贷决策。 纳税会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部门审核、检查企业的计税情况,也可供决策者掌握企业的税负情况。 2.核算依据不同 财务会计的核算依据是各种会计法规制度,包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等,纳税会计的核算依据除了各种会计法规与制度外,更重要的是税收法律法规。当会计制度与税收法规不一致时,纳税会计应以税收法规为依据来调整财务会计的核算结果。 3.提供的信息不同 纳税会计通过计量、计算、检查等专门方法,保证纳税人按税法的规定纳税,使纳税人既不违反税法规定,又使其税负最低。纳税会计主要编制纳税申报表及应交税款明细表,列明应交税款、未交税款、减免税款和应退税款等内容,提供有关纳税的资料。财务会计通过记录经济业务,编制资产负债表、利润表和现金流量表,反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,为会计信息使用者提供决策有用信息。 4.会计原则的运用上不同 财务会计一般采用权责发生制处理会计事项,而纳税会计由于其会计目标的制约,必须采用联合制处理会计事项。所谓联合制是指同时运用权责发生制和收付实现制进行会计处理。此外,纳税会计在进行纳税业务核算时,较少运用稳健原则,而财务会计在其整个核算过程中都要贯彻稳健原则。 纳税会计与财务会计提供的是关于纳税人不同方面的信息,为使信息更为明确和实用,将纳税会计从财务会计中分离出来,使其自成学科体系。 D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。 第1节 税务会计概述 【课堂测试】 以下叙述正确的有（ ） A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的 B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合 C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则 BCD 第2节 税务会计对象与目标 一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动。 企业的税务活动，