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第六章 预算控制 第一节 全面预算概述 一、全面预算的含义与作用 二、全面预算的内容 业务预算 财务预算 专项预算 第二节 全面预算的编制 编制预算 是将目标、计划、决策、员工业绩评价相联系的动态过程。 一、预算编制的作用： 1、确定预算期奋斗的目标。 2、协调各部门的工作。 3、考评各部门的工作业绩。 二、全面预算的编制程序： 1、自上而下 2、自下而上 三、全面预算的编制：（一）销售预算： 这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。 例如，Shasta Design简单的销售预算： 单位：美元 数量 单价 销售收入总计 预计销售 6 400 800 5 120 000 还应估计销售收入中有多少现金流量。 （二）生产预算： 根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货 上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为： 2、直接人工 计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。 Shasta Design公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元 Shasta Design公司直接人工预算 计量单位：小时 生产量 6 500 单位产品直接人工小时 7.3 需要的直接人工小时总数 47 450 每小时直接人工成本 20美元 直接人工成本合计 949 000美元 3、间接费用 以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的政策和诸如财产税等外部因素进行预测，一般分为固定成本和变动成本。 Shasta Design公司制造费用预算 单位：美元 间接材料和物料 38 000 材料整理费 59 000 其他间接人工费 33 000 生产6 500单位所需的变动制造费 130 000 Shasta Design公司产品销售成本预算表 计量单位：美元 期初产成品存货 0 生产成本 直接材料 期初存货（2 200R@10+4 000S@30） 142 000 采购成本(来自直接材料预算) 1 179 000 可供生产用料 1 321 000 减:期末存货(1 300@10+4 600@30) (151 000) （四）销售费用和管理费预算： 编制销售费和管理费的预算也应该将费用分为变动费用和固定费用，变动销售费是随着销售量的变化而变化的， 固定销售费和管理费是由管理