第三章增值税检查(3+).pptVIP

（3）核定完税凭证上注明的 增值税额是否正确， 有无将进口机械设备 或属于固定资产的进项税额， 也作为了抵扣的金额。 （7）非正常损失的购进货物， 不得抵扣进项税额。  （8）非正常损失的在产品、 产成品所用购进货物或者应税劳务， 不得抵扣进项税额。 检查方法：  （1）根据税务机关开具的 “进货退出及索取折让证明单”的存根联， 审查纳税人留存的“证明单”， 看纳税人是否按规定保存相关“证明单”，  如未按规定保存， 证明有可能将已退回货物的进项抵扣了。 （2）对照“证明单”和销货方开具的 红字专用发票的发票联、抵扣联， 审查“应交税金—应交增值税（进项）” 明细账， 查明纳税人发生材料退货后， 其进项税额是否从进项税额中扣减， 或所扣减的进项税额是否小于“证明单”、 红字专用发票抵扣联上注明的税额。 （3）依据纳税人收到的红字专用发票上所注明的开具时间， 审查退货或索取折让的纳税人， 是否有延期扣减进项税额的现象。 二、不得抵扣进项税额及转出的检查  1、基本规定  （l）购进货物或者应税劳务未按规定取得专用发票或取得专用发票后未妥善保存的， 不得抵扣进项税额。 （2）购进固定资产，不得抵扣进项税额。 （3）购进货物或劳务的增值税扣税凭证，未按规定注明增值税税额及有关事项， 或虽有注明但不符合规定的， 不得抵扣进项税额。  （4）用于非应税项目的购进货物 或者应税劳务，不得抵扣进项税额。 （5）用于免税项目的购进货物 或者应税劳务，不得抵扣进项税额。  （6）用于集体福利或者个人消费 的购进货物或者应税劳务， 不得抵扣进项税额。 2、检查的内容和方法  （1）正确区分原材料、低值易耗品、 固定资产的范围。 防止纳税人将购进固定资产（如机器、机械、运输工具）的进项税额， 纳入进项税额的扣除范围。 （2）检查购进的原材料、商品改变用途时， 是否将其负担的进项税额 由“应交税金—应交增值税”账户的贷方转出。 （3）检查计算转出的进项税额是否正确， 进项税额转出的时间 与增值税会计处理的规定是否一致。 三、销售返还进项转出的检查  1、取得返还资金形式和冲减进项的计算  对一般纳税人因购买货物 而从销售方取得的各种形式的返还资金， 均应依所购货物的增值税税率 计算并冲减当期进项税额。 冲减进项税额的计算公式为： 当期应冲减的进项税额 =当期取得的返还资金÷ （1+所购货物适用增值税税率）× 所购货物适用的增值税税率 一般纳税人因购买货物而 从销售方取得的返还资金 一般有以下表现形式： （1）购买方直接从销售方取得货币资金； （2）购买方直接从销售方支付的货款中坐扣； （3）购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；  （4）购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；  （5）购买方取得销售方支付的费用补偿。 2、检查的内容和方法  （1）检查“营业收入”账户， 判断是否存在将因购买货物 取得的返还资金列入该账户核算， 特别是“代销手续费”， 是否符合代销的条件。 （2）检查“其他业务收入”账户， 分析该收入的性质及取得该收入的原因。  （3）检查“投资收益”、“本年利润”账户， 分析是否未向销售方投资 或未与销售方联营协作而 以投资收益或联营分利名义取得利润。 （4）检查“应付账款”账户明细账， 若购货方与供货方保持业务往来， 而购货方应付账款余额越滚越大， 要进一步分析原因。 若应付账款余额被核销，需了解核销原因， 销售方对此债权是否也予以核销， 而让购货方取得了 除实物形式以外的返还利润。 （5）检查“银行存款”、“现金”等贷方 发生额与购货发票金额的差额， 对照购、销双方的结算清单， 确定应结算与实际结算货款的差额， 分析差额部分， 是否有代扣广告费、促销费、管理费等问题。 （6）检查“经营费用”、“管理费用”账户，