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生产企业免抵退税计算及会计处理 作者：江苏省国税局进出口处 　　实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代 理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业自营出 口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵 扣内销货物的应纳税款；退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自 产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完 的税额予以退税。 一、应免抵退税额的计算 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期 免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物 退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，则： 当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 -当期免抵退税额扣减额)时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 -当期免抵退税额扣减额)时，则：当期应退税额=当期期末留抵税额 当期应纳税额、当期期末留抵税额根