会计法规第一章2.pptVIP

第三节　会计核算（最基本职能） 一、总体要求： （一）会计核算依据 指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映。 会计核算客观性原则的要求，保证会计信息真实可靠的重要前提，保证会计资料质量的关键。　 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算（是否引起资金变动） 。如投资计划的制定 （二）对会计资料的基本要求 1. 会计资料：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 2、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度规定，保证会计资料真实、完整。 （法律依据：《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及一系列会计准则、核算制度） “真实性”“完整性”是最基本质量要求、是会计工作生命线 会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。 　　会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。 3、提供虚假会计资料是一种严重违法行为。 伪造：虚假，无中生有，以假充真； 变造：涂改、挖补手段改变内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。提供虚假财务会计报告：通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。 二、会计凭证的基本要求 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是会计核算的重要会计资料。（一）原始凭证取得的基本要求：（业务发生时）原始依据 　1.及时填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。 2.各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时 （二）原始凭证处理的基本要求 基本环节：审核原始凭证——法定 1、会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。 2、对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；　 对不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求经办人员按照规定进行更正、补充。 3.错误的更正。（1）原始凭证所记载各项内容均不得涂改。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开具单位重新开具。 （二）记账凭证：（确定会计分录） （登记账簿直接依据） 两个原则要求： 一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据； 二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。 其他要求： 了解《规范》上 1、要素齐全，编号连续；（“分数编号法”） 2、除结账和改正错账，须附有原始凭证。 　　 三、会计账簿的基本规定 会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。 （一）依法建账1、 包括：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿（备查账簿）2、建账规定： （1）所有实行独立核算的（国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织），都要依法建账。不具备建账条件的，应实行代理记账。 （个体工商户，由财政部另行规定）（2）各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿（禁止账外设账） （二）登记会计账簿的规定 1.根据经过审核无误的会计凭证（不仅仅是记账凭证）登记。2.按照记账规则登记会计账簿。　应当按照连续编号的页码顺序登记；　会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任 3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 四、财务会计报告：企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 （一） ☆构成（多选） 根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》1.会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。（小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 ） 2.会计报表附注。 3.财务情况说明书。 （二）分类：财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告 （三）编制要求： 1. 依据。 （1）根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。（应按规定的结账日进行结账，不得提前或延后） 　（2）向不同的会计资料使用者提供的会计报告，其编制依据必须一致。 2. 编制要求　（1）按规