南京师范大学附属学校税收筹划知识点总结.docxVIP

第一节概念问题 一 偷税、避税、节税比较 1、偷税 有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段， 2、避税 利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。 3、节税 在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。 1、? 共同点：税收的最小化 2、? 区别 （1）法律性质不同：偷税违法； 避税合法但不合理；节税合法、合理 （2）行为过程的内容不同：偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为 （3）后果（社会影响）不同：偷税、避税直接减少国家财政收入违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向）， （4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税国家一般通过完善税收法规来反对；节税无权干预，鼓励、认可。 二 狭义税收筹划：节税 广义：节税+避税+税负转嫁 三 税负转嫁: 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。 1 转嫁方式： `1前转（提高销售价格,将税负转嫁给购买者） 2后转（压低商品的购进价格，将税收负担转嫁给商品的供应者） 3混转（既前转，又后转） 4税收资本化（一项资产出售时，买方事先将以后所应纳税款折算成现值从购进价格中预先扣除，即压低资产购买价格的方法，向后转嫁给卖方。） 2 转嫁规律： （1）税负转嫁的基本前提条件：物价自由浮动 ①商品供求弹性 需求弹性＜供给弹性，税负容易前转。 （2）影响税负转嫁的因素： 需求弹性＞供给弹性，税负容易后转。 ②税种： 流转税比较容易转嫁，而财产税等很难转嫁。 ③课税范围：越宽广越普遍，则容易，课税范围越窄小，则越困难。 四 筹划原则和目标 一、税收筹划的原则: 守法性原则---最基本；系统性原则；事先筹划原则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则 二、税收筹划的目标：减轻税收负担；实现涉税零风险；获取资金时间价值；提高自身经济利益；维护主体的合法权益 五 筹划原理 1 按收益效应分 绝对节税 直接节税 直接减少纳税人的税收绝对额的节税。 间接节税 间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 相对节税 纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值 2按着力点 税基筹划原理 税基递延实现 税基均衡实现 税基即期实现 税基最小化 税基总量合法减少 税率筹划原理 筹划比例税率 筹划累进税率 筹划定额税率 税额筹划原理 筹划减免税 筹划其他税收优惠政策 六 筹划的切入点 1 选择税收筹划空间大的税种为切入点 税负弹性大的、有重大影响的税种 2 以税收优惠政策为切入点 3 以纳税人构成为切入点 4 以影响纳税额的几个基本因素为切入点 计税依据、税率 5 以不同的财务管理过程为切入点 七 税收优惠形式 1 区分税收优惠和税收利益 1）税收优惠是国家制定的 2）税收利益是企业谋求的。 2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益 二是选择纳税方案取得的利益。 3 优惠形式： 1免税 （照顾性 奖励性） 原理：绝对、税额 原则：多免税待遇，期限长 2减税 （照顾性 奖励性） 原理：绝对、税额 原则：多减税待遇，期限长 3税率差异 原理：绝对、税率 原则：税率低且长久稳定 4税收扣除 原理：绝对+相对节税 税基或税额 原则：争取扣除项目最多化 金额最大化 最早化。 5税收抵免 原理：绝对、税额 原则：抵免项目多，金额大 6优惠退税 原理：绝对、税额 原则：项目多税额大 7分割技术 原理：绝对、税基 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间 8亏损抵补 八