第5讲-会计核算(成).pptVIP

权责发生制：在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。 收付实现制：在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡实际收到了款项即作为本期收入处理；凡实际支出了款项即作为本期费用处理。而不问其是否属于本期的收入和费用。 待摊费用应用举例： 1月1日付全年的房租12万. 借:待摊费用 12 贷:银行存款 12 1-12月每月分摊房租1万 借:管理费用 1 贷:待摊费用 1 预提费用应用举例： 借入1年期借款1万,月利率1%,到期一次性还本付息. 借入时: 借:银行存款 10000 贷: 短期借款 10000 每月月末计提利息费用 借: 财务费用 100 贷:预提费用 100 1年后 借:短期借款 10000 预提费用 1200 贷:银行存款 11200 例13：按照工资总额的14%计提职工福利费 借： 生产成本 1260 制造费用 420 管理费用 420 贷：应付福利费 2100 第八节 资金退出企业的核算 主要内容： 一、向投资者支付股利 二、上交各项税金 三、支付各项人工费用等 核算举例： 见P159 思考题： 1、企业从联营单位分得投资利润100 000元，已存入银行。 2、转让专有技术一项，取得转让收入50 000元已存入银行。该专有技术账面价值40 000元，申报应交各项税金2 700元。 3、企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货单位支付赔偿金2 000元，以银行存款付讫。 4、月末，将收入账户的贷方余额900000元从借方转入“本年利润”账户的贷方。 5、月末，将费用账户的借方余额500000元从贷方转入“本年利润”账户借方 6、根据本月实现利润总额400000元的15%计算应交所得税。 7、将上题计算的“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户 8、按本年净利润的10%、8%分别提取法定盈余公积、法定公益金。假设1-11月累计实现净利润7 233 975.6元。 9、根据协议规定，向投资者分配利润800 000元，并已由银行存款支付。 10、月末，结转全年净利润7 860 888元。 11、月末，结转全年已分配利润。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第六节 销售过程的核算 销售过程的主要经济业务 产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算 产品销售成本与生产成本 产品销售成本的确定 产品销 售成本 产品销 售数量 单位产 品成本 ＝ × 1、营业收入的确认 1)收入的定义 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。 2)收入的分类 按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入 3）确认收入的基本原则 ★ 权责发生制原则 即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入； 凡不属于本期实现的收入，即使已收到款项，也不能 确认为当期收入。 这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。 ★ 配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。” 4)收入的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权 ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入 ★ 相关的收入和成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上四个条件，才能确认为收入！ * 2、销售过程核算的账户设置 “主营业务收入”账户 “主营业务成本”账户 “营业费用”账户 “主营业务税金及附加”账户 “应收账款”账户 “应收票据”账户 “应交税金”账户 * 3.销售过程主要经济业务核算举例 例20:南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件