22财产清查方法、财产清查结果的账务处理.pptVIP

实物财产物资的清查 实物财产物资的清查 存货清查结果的处理 存货清查账务处理 固定资产清查结果的处理 固定资产清查账务处理 往来款项的清查 往来款项清查的处理 往来款项清查账务处理 * 会计学基础 第22讲 财产清查的方法 财产清查结果的账务处理 课程回顾 1/24 * 教学内容 财产清查的方法 ◆ 2/24 * 财产清查结果的账务处理 ◆ 了解财产清查的一般程序 掌握各项财产物资清查的方法 教学目标 掌握财产清查结果的账务处理 3/24 * 财产清查的一般程序 4/24 * 成立清查机构 下达清查任务 实施财产清查 业务准备 选择清查方法 账存实存对比 组织 准备 选择 实施 结果 通知 处理 清查结果处理 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有： 清查前：制订财产清查的计划 清查时：具体组织清查工作 清查后：及时对清查结果进行处理 向被清查的各单位下达财产清查任务： 清查的意义 清查的目的和任务 清查的时点和范围 清查方式和时间安排 清查工作要求 对账结账，账证相符，账账相符 对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量 准备度衡量器具和有关清查的登记表册 银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单 实物财产物资： 实地盘点法 技术推算法 抽样盘点法 库存现金：盘点法 银行存款：核对法 往来款项：函证法 核实资产价值和账实相符情况 核实资产基本状况 核实资产权归属情况 核实资产质量和使用情况 核实财产物资分布情况 …… 分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 核准金额，查明原因，提出处理意见 报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销 调整账簿记录，做到账实相符 实存=账存 账实相符 实存账存 盘亏 实存账存 盘盈 财产清查账户设置 5/24 * 财产物资盘亏、 毁损数额（净值） 财产物资盘盈数（净值） 待处理财产损溢 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 期初余额：尚未核销的净盘盈 期初余额：尚未核销的净盘亏 资 产 类 明细 账户 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 库存现金的清查 6/24 * 清查方法——实地盘点法 现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 清查手续——填写“库存现金盘点报告表” 库存现金的实有数额与账面数额是否相符 1 是否按《现金管理暂行条例》规定用途支出 2 余额是否超过银行所规定的库存现金限额 3 有无白条抵库的情况 4 有无违反单位其他现金管理制度的情况 5 清查的范围 原始凭证 应支付给有关单位或个人 库存现金清查结果的处理 7/24 * 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 盘亏（短缺、短款） 盘盈（溢余、长款） 批准前 批准后 库存现金 库存现金 应由责任人或保险公司赔偿 无法查明原因 其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入 无法查明原因 库存现金清查账务处理 8/24 * 12月29日，宏胜公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给丰大面粉厂的货款30000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。 例 12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录: 借：其他应收款——王宏伟 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 银行存款的清查 9/24 * 核对 银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。 未达账项 10/24 * 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银 行 已 付 企 业 未 付 银 行 已 收 企 业 未 收 未达账项 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。