2011最新税收政策变化及税务稽查风险防范.pptVIP

2011最新税收政策变化及税务稽查风险防范; 本次讲课的主要内容： 1、最新企业所得税政策变化分析、纳税申报操作实务及税务稽查风险防范 2、营业税最新政策变化分析。 ;本次讲课的提纲;（二）成本费用方面 1、税前扣除的原则 2、成本费用扣除 3、资产的税务处理 ; 汇算清缴的范围; 第一部分：收入; 税法不考虑企业的经营风险，强制性。 （一）一般性的规定; 比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。所以企业发出库存商品后在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入的，所得税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入确认时再作相反调整处理。现场案例; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异; 国税发[2009]88号第十六条 企业应收、预付账款发生符合 坏账损失条件的申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据： 　　(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 　　(二)法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终 (中)止执行的法律文书； 　　(三)工商部门的注销、吊销证明； 　　(四)政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件； 　　(五)公安等有关部门的死亡、失踪证明； 　　(六)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明； 　　(七)与债务人的债务重组协议及其相关证明； 　　(八)其他相关证明。 　 第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。 ; 思考： 如果以后收不到钱了，坏账损失的金额是多少？ ;（二）增值税：发出商品如何确认销售收入? 同样不考虑经济利益的流入; 现在是买方市场，采取赊销和分期收款方式多; 建议按发货数开票，提前交增值税; 这样是不是属于虚开增值税发票？; 2009年04月14日总局网站回答： 超过认证期限而未认证的增值税专用发票无法取得《开具红字增值税专用发票通知单》也就无法开具红字增值税专用发票。贵公司的情况不属于虚开增值税专用发票的行为，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，经税务机关审核后可以退还或留抵下期税款。; （三）房地产企业确认收入会计和税法的差异; 房地产企业的收入确认有重大变化; 2、思考： 这一规定带来的直接后果是什么？ (1)新31税法不存在预售收入的问题。 税法都叫销售收入。 会计有收入必然要有成本配比，税法只有收入，没有成本配比怎么办? ; 一理通，百理明; 总局所得税司二处何处长回答;; 3、按《预售合同》确认收入的两个问题; 定金属于已经签了合同的预收账款; 问题：定金是否要交营业税？ （国税函发〔1995]156号文件18条） ：此项规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。 是否还有效？ ; 收到款项和合同约定付款日要遵循孰先的原则。 ; 收取的款项的三种情形; 定金：一收到钱马上交营业税;建筑业或者租赁业预收款的纳税义务发生时间调整为收到预收款的当天; 诚意金是否要交营业税？暂时不交; 不签合同？我相信群众; 在网上拒绝回答的问题; 欺骗了银行就要负责任;（四）售后回购与折扣;售后回购的会计与税法差异 (基本没有了);; 财务费用超过同期银行利率还是要调增; 售后回购营业税仍然要视同销售;;事后折扣，不可能在同一张发票上; 商业折扣 企业所得税不再强调要在同一张发票上; 新增值税条例实施细则已经不强调同一张发票;;;; 现场案例; 增值税不承认现金折扣; 3、销售折让 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让； 4、销售退回 企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。; 二、不征税收入，有非常积极的变化; 不征税收入，有非常积极的变化; 财政拨款：企业实际收到的财政补贴和税收返还等，按照现行会计准则的规定，属于政府补助的范畴，被排除在税法所谓的“财政拨款”之外，会计核算中计入企业的“营业外收入”科目，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，