论文--高新技术企业所得税税收筹划的平台和方法.docVIP

PAGE PAGE 1 高新技术企业所得税税收筹划的平台和方法 摘 要：新企业所得税法于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过， 2008年1月1日起开始施行。新税法在税收优惠、税前扣除等方面有较大的改革和创新，尤其是对高新技术企业的税收政策，这为高新技术企业进行所得税筹划提供了广阔的空间。在此背景下，高新技术企业运用税收筹划平台进行合理有效的所得税筹划策略为：一是对应纳税所得额的税收筹划；二是利用税收优惠政策进行税收筹划。这能更好地为高新技术企业合理节税，减轻税负，使其整体效益最大化；同时也为优化企业产品结构，提高经营管理水平，增强其竞争力提供思路 关键词：高新技术企业；新企业所得税法；税收筹划；税收优惠政策 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于 21世纪，高新技术产业是决定一个国家政治地位与经济实力的关键，其发展情况直接关系着国家的竞争力及发展的长远利益、国家的经济安全甚至战略安全，因此，对高新技术企业进行所得税筹划，促其快速健康发展具有积极意义：有利于实现纳税人诚信纳税，增加国家税收收入和完善税收法律法规政策；有利于我国高新技术企业参与国内外竞争。所以，在我国新企业所得税法颁布的背景下，探讨促进我国高新技术企业健康快速发展的税收筹划方法就显得非常重要。本文试图运用税收筹划平台寻求高新技术企业所得税税收筹划的方法，使企业实现利润最大化目标，同时也为提高经营管理水平，增强其竞争力提供思路。 一、高新技术企业所得税筹划的主要平台 高新技术企业进行所得税筹划活动必须建立在支撑其一切活动的平台之上，离开了这些平台，税收筹划就无从谈起。高新技术企业进行所得税税收筹划可基于三大平台：价格平台、弹性平台和优惠平台。 （一）价格平台 价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税收筹划的操作平台而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。在运用该平台时应注意：一是要进行成本效益分析；二是价格的波动应在一定的范围内，因为新企业所得税法规定了企业的关联交易不符合独立交易原则的，税务机关可按照合理方法调整。三是运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。 （二）弹性平台 弹性平台是指利用税法中税率的幅度来达到减轻税负效果的筹划平台，其指导思想为：一大原则：利润最大；三小原则：税率最低，优惠最多，惩罚最小。弹性平台筹划方法分为三个步骤：确定幅度类型，找准适用范围，弹性平台筹划操作。在运用时应注意纳税人想缴纳的税款越少，便会在筹划方面下的功夫越大，但不能超越幅度范围的最低点，否则税收筹划就成了偷逃税。 （三）优惠平台 优惠平台是指纳税人进行税收筹划时利用国家税收优惠政策作为操作平台。它的筹划方法有：直接利用筹划法，临界点筹划法，人的流动筹划法，挂靠筹划法。运用该平台时应注意以下问题：一是尽量挖掘信息源，多渠道获取税收优惠；二是充分利用税收优惠政策；三是注意尽量保持和税务机关的关系，争取他们对企业纳税筹划方案的承认。 二、对应纳税所得额的税收筹划方法 （一）以适当的方式降低收入额 企业采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的及预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。高新技术企业应根据产品销售策略选择适当的销售结算方式，推迟收入的实现，从而延迟缴纳所得税，使企业资金的周转更加灵活。　　 （二）增加税前扣除项目 1．工资薪金支出 企业实际发生的合理的职工工资薪金，为职工缴纳的基本社保费和住房公积金，以及补充养老保险费和医疗保险费，准予在税前扣除。另外，工会经费、 职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。所以高新技术企业应尽可能多地列支工资薪金支出，首先，提高职工工资，超支福利以工资形式发放；其次，增加职工教育和培训的机会；最后，建立工会组织和提高住房公积金，增加职工福利。但筹划时一定要注意工资薪金的合理性和同行的工资水平，否则会被税务机关对不合理的支出进行纳税调整。 2．研究费用加计扣除 企业的研究费用未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上，按研究费用50％加计扣除；形成无形资产的，按其成本150％摊销。也就是说前者按收益性支出可直接当期扣除，而后者要作为资本性支出进行摊销扣除，那么前者比后者获得更多的时间价值。