交易性金融资产的确认和计量.pptVIP

任务 思 考 题 1．金融资产包括哪些内容？怎样理解金融资产的含义？ 2．交易性金融资产核算应包括哪些方面内容？ 3．在取得交易性金融资产和可供出售金融资产时发生的交易费用应如何处理？ 4．应收款项确认减值损失应具备哪些条件？ 5．企业是如何计算和提取坏账准备的？ 6．“持有至到期投资”科目下设哪些明细科目？各明细科目的核算内容是什么？ 7．在什么情况下，可以把持有至到期投资重分类为可供出售金融资产？ 8．比较交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理，你能总结它们的区别与联系吗？ 4.2.2 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 为了反映和监督应收票据的取得、收回等经济业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值和计提的利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。 企业还应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。 4.2.2 应收票据 1．取得应收票据 应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有不同。企业因销售商品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。企业收到付款人因抵偿所欠购货款而签发的商业汇票时，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 4.2.2 应收票据 【例4-7】企业销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税3 400元，收到对方开来的不带息的商业汇票，面值23 400元。 借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 【例4-8】某企业收到付款人签发的商业汇票一张，面值50 000元，用于抵偿以前所欠的货款。 借：应收票据 50000 贷：应收账款 50000 4.2.2 应收票据 2．转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等到科目，涉及增值税进项税额的，还应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 4.2.2 应收票据 【例4-9】企业从甲公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税8 500元。企业将其持有的乙公司签发的面值45 000元的商业汇票背书转让给甲公司，同时以银行存款补付差额。材料尚未验收入库。 企业应作如下会计处理： 4.2.2 应收票据 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应收票据 45 000 银行存款 13 500 4.2.2 应收票据 3．到期收回 商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。 【例4-10】企业持有的面值11 800元，期限3个月的商业汇票到期，收回票款。 借：银行存款 11 800 贷：应收票据 11 800 4.2.3 应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税、以及为购货单位代垫的包装费、运杂费等。在确认应收账款的初始金额时，应当考虑有关的折扣因素。 4.2.3 应收账款 （一）商业折扣 商业折扣是指企业为了鼓励客户多购商品而在