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陈武朝 Unit 1：第二部分：认识会计报表 财务报表的构成与含义 会计报表的种类 三大会计报表： 资产负债表 利润表 现金流量表 附表 利润分配表 主营业务收支明细表 会计报表的构成 表头。会计报表的名称，如资产负债表、利润表、现金流量表等。 编报单位。编制会计报表的单位。 日期。编制会计报表的日期，时点报表要求注明日，时期报表须注明报告的期限，如果是年报，须注明年份。 正表。会计报表的内容。 表外附注。会计报表的脚注，如资产负债表的已贴现应收票据、融资租入固定资产等。 签章。编报单位的公章和单位领导、总会计师、会计主管、编表人的签章。 一、资产负债表的构成 资产负债表 资产负债表是反映企业资产和负债状况的报表，如 资产总额是多少？ 流动资产是多少？ 固定资产有多少？ 在这些资产里面，有多少是借来的，又有多少是老板投资进来的？ 其出发点是基本会计方程（平衡）关系： 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 1.1. 资产 资产－什么是资产 资产的含义 笼统地说，资产就是财产物资，如房屋、机器设备、现金。 但是，严格地说，财产物资与会计上的资产不能等同， 是资产的东西不一定就是财产物资。 预付的报刊杂志费，不是财产物资，但属于资产（待摊费用、递延费用）； 专利权、商标权等，传统上不看作财产物资，但属于无形资产。 是财产物资的不一定就是会计上的资产。 买来的计算器，在会计上已经报账，作为费用处理，会计上就不再作为资产； 提完折旧的固定资产，属财产物资，但在会计上已经不是资产了（名义上还存在，但净值为0） 资产的分类标准 分类方法1： 会计准则将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产共6类。 分类方法2： 根据资产的货币形态分为货币性资产（如现金、银行存款、应收账款、应收票据、投资）和非货币性资产（存货、固定资产、无形资产等)。 分类方法3： 根据是不是有实物形态分为有形资产和无形资产。 资产负债表各项目的排列规律 资产负债表各个项目是按流动性排列的： 资产的流动性是指资产的变现能力，即资产变成现金的能力。资产变现能力越强，流动性就越强。所以，货币资金本身要排在最前边，而原材料、固定资产则往后排。 负债的流动性是指负债的偿还期限。偿还期限越短的负债，流动性越强，所以，短期借款比长期借款要排在更前面。 －资产的计价 资产计价的含义：资产在会计账上记录多少钱。 资产计价的复杂性和困难性：许多商品的价格天天都在变。如 前年买了1台设备，花了10万元，当时记账10万元，今年涨到13万元，会计账要调整吗？ 去年买的钢材每吨1000元，今年又买了同样的东西，每吨1500元，领用时按1000元还是按1500元算？ 资产－怎样对资产计价 会计对资产的计价采用历史成本原则， 即企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算。 但实际上，货币性资产项目是按现值计价，而非货币性项目是按历史成本计价，当时花了多少钱，就计多少。 另外，也有部分资产是按公允市价计算的。 如某些存货 资产－资产与收入和费用的关系 企业拥有资产的目的是为了挣钱。资产是企业取得收入的物质基础，是赚钱的工具。 资产越小，收入越高，说明效率越高。 资产值多少钱是与其取得的收入相联系的，不赚钱的资产是不值钱的！！！ 资产－资产与收入和费用的关系 资产会带来收入，但也有代价，即资产在产生收入的过程中会产生费用，而且，大部分资产都必定逐渐转化为费用： 现金会慢慢花掉， 原材料要通过加工变成产品，形成产品成本； 固定资产要通过折旧进入产品成本或制造费用、管理费用。 －流动资产 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括 现金、银行存款 短期投资 应收及预付款项 待摊费用 存货等 －流动资产 流动资产与企业日常经营 居家过日子：开门柴米油盐酱醋茶 企业需要一定的资金来维持其日常运转： 购买原材料、商品 支付水电费 偿还到期债务等。 注意： 流动资产不足，会造成周转不灵，使企业经营陷入困境。 但流动资产太多，又会造成浪费，使经营效率下降。 流动资产 －货币资金 资产负债表中的“货币资金”包括企业未来可以支配使用的现金。 该项目的金额是企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 流动资产 －短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资的变现能力非常强，称之为“准现金”。 注意： 并非企业购买的所有股票、债券、基金都是短期投资，如果不准备在1年内变现，就是长期投资。 短期投资价格波动，使得现价比购入成本价格低时，这部分损失