江西财经大学税务硕士考研-税收经济学之第10讲——最优税收理论---江西财经大学财税学院邱慈孙老师课件.pptVIP

二、斯特恩线性所得税模型 斯特恩在严格假定条件下，假定所得（劳动）与闲暇间的替代弹性为0.6，社会福利函数选择以罗尔斯主义为标准，即着眼于社会中境况最差者福利水平的增进，经过研究认为，劳动的供给弹性越大，边际税率t的值应当越小。 他还计算出要实现社会福利最大化的目标，边际税率t值应为19%。 斯特恩最优线性所得税模型 结论 线性所得税的最优边际税率随着闲暇和商品之间的替代弹性的减小而增加，而随着财政收入的需要和更加公平的评价而增加。 政策含义 人们对减少分配不平等的关注越大，则有关的税率就应越高。 最优税率与劳动供给的反应灵敏度、财政收入的需要和收入分配的价值判断密切相关，假如能够计算或者确定这些参数值，就可以计算出最优税率。 三、米尔利斯的最优所得税理论 基于米尔利斯（Mirrlees, 1971）模型的重要结论 ——最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助； ——边际税率相当低； ——所得税并非缩小收入不平等的有效工具。 米尔利斯最优非线性所得税模型 斯特恩将米尔利斯等人的成果概括出三条结论： 第一，边际税率应在0与1之间； 第二，对最高所得的个人的边际税率应为0；（假定一个具有最高技能的人挣有最高的税前收入Y美元，在给定的税率表中边际税率为正。现在对税率表进行修改，对达到Y以前的收入，边际税率为正；而对超过Y的收入，边际税率为0。由于边际劳动小时的报酬提高了，这个人会选择多工作，实现了帕累托优化。） 第三，如果具有最低工资率的人正在最优状态下工作，那么对他们的边际税率也应为0。 最优非线性所得税 最优非线性所得税结论的解读 从社会公平与效率的总体角度来看，非线性所得税的最优边际税率结构应使高收入段的边际税率降为零，低收入段的初始税率接近于零，而中等收入者的边际税率可以适当高一些（边际税率曲线应呈倒“U”字型）。 第四节 最优税收理论的政策启示 一、需要重新认识所得税的公平功能，并重新探讨累进性所得税制的合理性。 二、税制改革应综合考虑效率与公平两大目标。 三、如果要在实践中实行最优税收理论所推导的各种规则，可能需要对财税制度进行大幅度的改革，但这不太现实。改革过程中可能产生暂时性的无效率。制度变革之路可能不会一帆风顺。 本章小结 1、所谓最优税收是指社会对公平的期望程度一定的情况下，能够实现经济经济效率与社会公平最佳平衡的征税方式。 最优税收理论的核心是对税收的公平与效率原则的内容进行整合，以便在公平与效率的权衡取舍间寻求一个最优的组合。 本章小结 2、从经济效率角度看，对商品普遍课征的一般商品税优于对个别商品课征的选择税。但一般商品税如果课及生活必需品则不符合社会公平的目标。所以，最优的商品课税应尽可能做到广泛课征，同时也要对一些基本生活必需品免税。 本章小结 3、为了减小税收的额外负担，设计一般商品税的税率结构应遵循两个原则： 一是弹性反比法则，即商品税的税率高低应与商品的需求价格弹性成反比； 二是科利特一黑格法则，即应对与闲暇互补的商品实行较高的税率，对与闲暇互替的商品实行较低的税率。 由于在现实中生活必需品的需求价格弹性较小，奢侈品的需求价格弹性较大，所以为了体现社会公平的原则，政府应对弹性反比法则所确立的商品税税率结构进行必要的矫正。 本章小结 4、最优比例所得税税率高低取决于两个因素：一是社会成员对收入——闲暇的偏好状况；二是社会对收入再分配的态度以及人们对社会福利的观点。 斯特恩对最优比例所得税税率的数学计算结果表明：在社会平等观念一定的情况下，最优比例所得税税率与人们的劳动——闲暇替代弹性成反比；而在该替代弹性一定的情况下，社会希望的平等程度越大，比例所得税的最优税率就越高。 本章小结 5、理论分析表明，非线性所得税的最优边际税率结构应使高收入段的边际税率降为零，低收入段的初始税率接近于零，即边际税率曲线呈倒“U”字型。 但这种理论分析是在完全竞争的假定前提下进行的，因而在现实中并不能完全按照这种倒“U”字型边际税率结构设计非线性所得税税率。 思考题 1、在最优商品税理论体系中，为什么税率要与需求弹性成反比？ 2、拉姆塞最优商品税理论具有实践价值吗？为什么？ 3、科利特—黑格规则与拉姆塞规则有何不同？ 4、最优所得税理论是如何说明所得税并不是一项缩小不公平程度的有效工具？ 5、在米尔利斯最优所得税理论体系中，为什么对最高收入的个人的边际税率应设置为零？ 6、米尔利斯最优所得税理论在学术上的重要贡献是什么？ 江西财经大学财税与公共管理学院 税收经济学 第十讲：最优税收理论 第十讲：最优税收理论 第一节 最优税收理论概述 第二节 最优商品税 第三节 最优所得税 第四节 最优税收理论的政策启示 第一节 最优税收理论概述 最优税收(optimal ta