应收账款核算和管控.pptxVIP

会计培训 赵杰 2018年9月15日 主要内容 应收账款的核算 应收账款的管控 应收账款定义 企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。 (包括代垫运杂费） 要点： 1、属于货币性资产 2、流动资产 3、经营活动 （与其他应收款的区别） 例1：赊销汽车形成的款项属于应收账款吗？（汽车4S店和一般单位） 应收账款定义 例2：下列各项中，应通过“应收账款”核算的是： 应收保险公司的赔款 代垫的运杂费 备用金 存出投资款 应收账款科目设置 设置“应收账款” 一级科目，按客户设置明细科目，核算应收账款的增减变得及结存情况。 不设预收账款科目的企业，预收账款也在应收账款科目核算。但是期末编制报表要进行重新分类调整 应收账款入账价值的计算 包括：价税、代垫 运杂费（不包含商业折扣和折让，包括现金折扣）。 商业折扣：企业为了促销而在标价上给予的价格扣除，会计上按扣除商业折扣后金额确认应收账款。例：企业向A销售商品售价为100万元，增值税率16%，商业折扣10% 计算：应收账款科目余额100×（1+16%）×（1－10%）=104.4万元 现金折扣：为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除。一般现金折扣的表示方法为：2/10，1/20，ｎ/30（10天内付款给予2%的折扣，20天内付款给予1%的折扣， 销售20天以后付款没有现金折扣，最迟的付款期为30天） 会计处理：总价法和净价法，我国准则采用总价法 销售折让：因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 应收账款账务处理 1、赊销商品，确认应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款 2、收获货款 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 应收账款账务处理 例1：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额48000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。 编制会计分录如下： 　　借：应收账款 354 000 　　　贷：主营业务收入 300 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48000 　　　　　　　　　　　银行存款 　　　　　　　 6 000 　　 甲公司实际收到款项时，编制会计分录如下： 　　借：银行存款 354 000 　　　贷：应收账款 354000  应收账款账务处理 例2：某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为16%产品已发出并办妥托收手续。 按总价法的会计分录为： 　　 借：应收帐款11600元； 　 贷：产品销售收入10000元， 　　　    应交税费——应交增值税（销项税额）1600元。 　　     如果上述货款在10天内收到，其会计分录为： 　 借：银行存款11368元（11600X98%）， 　 　　财务费用232元（11600X2%）； 　　 　 贷：应收帐款11600元。 　　 如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为： 　　借：银行存款11600元， 　　　 贷：应收帐款11600元。 应收账款报表列报 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 应收账款的管控 应收账款产生的成因 应收账款管理不善的后果 应收账款管控措施 应收账款产生的成因 商业竞争-增加销售-赊销（信用销售） 赊销？商业竞争导致销售和收款的时间差距（账期） 现销不会产生应收账款，赊销产生应收账款，所以销售方式的确定对管控至关重要。 应收账款管理不善的后果 逻辑：赊销是为了增加收入，获取利润，但是如果应收账款管理不善，会造成经营效率下降，资金周转困难和机会成本增加，甚至形成坏账损失，增加经营风险。 应收账款的管控措施 指导思想： 没有现金流的利润不是利润 强化应收账款的管控，防范经营风险：建立一套应收账款信用风险控制体系，使应收账款的形成与发展处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生。 建立应收账款管理制度，制定流程和表单，明确责任人 销售与收款业务循环，以销售订单为起点，以回款结束，销售的目的是为了回款 企业应对应收账款实行全过程管理，加速资金回笼，减少坏账，提高经营效率，实行经营目标 应收账款的管控措施 事前管控措施（赊销前）： 1、销售方式和业务模式的确定 2、制定信用标准，开展信用调查，建立客户档案资料，进行信用评级并授信。（授信部门独立与销售部门，尽量避免单一客户额度过大）