山东大学-会计学基础-课件第九章.pptVIP

带着三个问题阅读本章 什么是未达账项？如何编制银行存款余额调节表。 永续盘存制与实地盘点制。 “待处理财产损溢”如何登记，财产清查结果处理的规律和方法。 第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项实物财产的实地盘点 ，对银行存款、往来款项的询证核对，以确定其实有数与账面数是否相符的一种方法。 为什么进行财产清查？ 二、财产清查的意义 保证核算资料准确真实，账实相符。（会计角度） 保护财产安全、完整。（仓库保管角度） 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。（财务管理角度） 保证财经纪律和结算纪律的执行。（企业管理的角度） 四、财产清查的种类 种类 按清查范围 按清查时间分 全面清查——对企业所有财产物资往来款项进行全面盘点和查询。 局部清查——对企业部分财产物资往来款项 进行盘点和查询，包括部分项目和部门清查 ，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。 定期清查——年末、季末、月末结账时进行 清查。 不定期清查——根据特殊 需要进行 临时性清查 国家主管部门对企业 会计资料财产物资的 检查。 财产物资保管人员变动。 企业兼并、破产、转移 所有权。 发生自然灾害或贪污盗 窃。 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 二、财产物资盘存制度和清查方法 二、财产物资盘存制度和清查方法 实物财产清查时首先要确定实物财产物资的账面结存数量，再确定实际结存数量，最后根据账存与实存的差异，寻找原因，进行账务处理。 （一）财产物资盘存制度 如何确定财产物资的期末账面结存数，是进行实物资产清查的重要环节。财产物资盘存制度是确定某一会计期发出或耗用存货的数量（期末存货数量）的方法。有两种： 1、永续盘存制 是平时对企业单位各项财产物资分别设置明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化，并随时结出余额的一种管理制度。 公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。 优点：有利于加强库存品的管理 保证发出存货成本计算的正确性 财产物资管理的责任性强 缺点：明细核算工作量大 2、实地盘点制 是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点的实有数额作为账存数额，再倒挤出本期减少数额并记入有关财产物资明细账的一种物资盘存管理制度。 公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出 优点：简化会计核算的工作量。 发出存货成本的计算和结转工作简化。 缺点：无法利用会计核算资料加强库存品的管理。 不利于加强财产物资管理的责任制。 发出存货成本计算不正确。 两种盘存制度下都要进行财产物资的实地盘点，但盘点的目的不同。 （二）财产物资清查方法 1、实物的清查 （1）包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 （2）散装物资分处过称点盘。 （3）成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 （4）盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表” 见表9-1、9-2。 2、库存现金清查方法 ——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点时出纳必须在现场，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-3。 3、银行存款清查方法 （1）核对账目 将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。 （1）核对账目 总账 日记账 账账核对 不符 错账更正 核对 不符 银行存款余额调节表 银行对账单 （2）未达账项 何谓未达账项？ 指在企业和银行之间，由于凭证传递和接受时间上的不一致造成的企业和银行两方，一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。 未达账项类型： 企业已收，而银行未收，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已付，而银行未付，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已收，而企业未收，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已付，而企业未付，如开户银行收取企业向银