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企业 银行 委托银行向购货单位收款 收款通知（结算凭证） ① 银行已收入账，企业未入账。 未达账项#1 已收 付款单位 企业 银行 已自动付款（如利息等） 付款通知（结算凭证） ② 银行已付入账，企业未入账。 未达账项#2 企业 银行 委托银行收回销货款 ③ 企业已收入账，银行未入账。 未达账项#3 未收 付款单位 企业 银行 委托银行向销货单位付款 ④ 企业已付入账，银行未入账。 未达账项#4 未付 收款单位 银行存款余额调节表的编制 银行存款帐面余额 银行对账单账面余额 + 银行已收入账， 企业未入账的款项 - 银行已付入账， 企业未入账的款项 + 企业已收入账， 银行未入账的款项 - 企业已付入账， 银行未入账的款项 调整后银行存款余额 调整后对账单余额 按 用 途 分 二、会计账簿的种类 分类账 日记账 辅助账 总 账 明细账 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 按 外 表 形 式 订本账 活页账 卡片账 一、会计账簿的基本内容 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 账簿的组成内容 第二节 会计帐簿的设置与登记 二、日记账的设置与登记 普通日记账 特种日记账 普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，因此普通日记账也称分录簿。 常用的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。 除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。 （一）普通日记账的设置与登记 材料采购 应交税费 登记方法：逐日逐笔登记 登记方法：逐日逐笔登记 （二）特种日记账的设置与登记 （一）总账的设置与登记 ：原材料 三、分类账的设置与登记 （二）明细账的设置与登记 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 一、对账 账 证 账 账 账 实 第三节 对账和结账 二、结账 (一) 含 义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 (二) 步 骤 结账 (三) 结账方法-月结 (三) 结账方法-年结 一、错账类型 证 账 账 第四节 错 账 更 正 二、错账查找方法 资产 负债 所有者权益 合计数（借方） 合计数（贷方） 三、错账更正方法 （一） 划 线 更 正 法 （账错） 100000 2 1 1 8 05 100000 2 1 1 8 05 张翔 张翔 张翔 张翔 凭证无误，帐簿金额或文字有错 (二)红字更正法(证错） 1、记帐凭证中的科目有错 2、凭证中的所记金额大于正确金额 2007 9 13 转 1 1 赊销商品 应付账款 胜利公司 主营业务收入 A产品 应交税费 应交增值税 1 0 0 0 0 0 0 1122 6001 2221 √ √ √ 壹 张翔 李明 王娟 马军 张越 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 2007 9 13 转 1 2 冲销9月13日转字 第一号凭证错误 应付账款 胜利公司 主营业务收入 A产品 应交税费 应交增值税 1 0 0 0 0 0 0 1122 6001 2221 √ √ √ 壹 张翔 李明 王娟 马军 张越 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 科目有错 2007 9 13 转 1 3 赊销商品 应收账款 胜利公司 主营业务收入 A产品 应交税费 应交增值税 1 0 0 0 0 0 0 1122 6001 2221 √ √ √ 壹 张翔 李明 王娟 马军 张越 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 借：应付帐款 — 胜利工厂 117 000 贷：主营业务收入 — A产品 100 000 应交税费 — 应交增值税（进）17 000 1 借：应收帐款 — 胜利工厂 117 000 贷：主营业务收入 — A产品 100 000 应交税费 — 应交增值税（进）17 000 2 2007 9 13