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关于土地开发整理项目资金会计核算有关问题的通知 关于土地开发整理项目资金会计核算有关问题的通知 川国土资发〔2006〕87号 各市（州）、县（市、区）国土资源局，省土地统征整理事务中心： 根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》以及《四川省专项土地整理——“金土地工程”国家和省投资项目资金管理暂行办法》等有关规定，为加强我省土地开发整理项目（以下简称“项目”） 的资金管理和过程监督，确保资金安全，现就项目资金会计核算的有关问题作如下通知，请认真执行。对执行中发现的问题，请及时向省国土资源厅反映。 一、项目资金会计核算的总要求 1、项目会计核算的一般原则和基本要求，以及会计档案管理等，严格按照财政部印发的《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 2、项目有关单位应按统一规定使用会计科目（见附件1）、设置会计账簿、编报会计报表，进行成本费用核算；对项目资金实行单独核算、客观真实地记录、反映项目资金的收支情况和结果。 二、项目有关单位会计科目使用说明（一）资产类会计科目 第101号科目现金 1、本科目核算项目有关单位的库存现金收支及结存情况。 2、项目有关单位应严格按照国家有关现金管理的规定收付现金，并按照本通知的要求核算现金收支业务。 3、收入现金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；付出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映实际库存的现金数额。 4、项目有关单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据现金收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数，现金付出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对相符。 5、每日结算现金收付或财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因并按照以下规定处理： (1)现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，按照实际短缺金额扣除应由责任人赔偿部分后的差额，借记“专款支出——业主管理费”科目；按实际短缺的金额，贷记本科目。 (2)现金溢余：应按实际溢余的金额，借记本科目；属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，实际溢余金额超过应支付给有关人员或单位部分后的差额，贷记“专款支出——业主管理费”科目。 第102号科目银行存款 1、本科目核算项目有关单位存入银行的各种款项。 2、项目有关单位应严格按照国家有关支付结算办法的规定，办理项目资金银行存款收支结算，并按照本通知的规定核算银行存款收支业务。 3、将各种款项存入银行时，借记本科目，贷记“拨入专款——土地开发整理拨款”等科目；提取和支付存款时，借记“现金”、“预付账款”、“应付账款”等科目，贷记本科目；发生的银行存款利息收入，借记本科目，贷记“专款支出——业主管理费”科目。本科目期末借方余额，反映实际存在银行的款项数额。 4、项目有关单位应按开户银行、资金存款账户设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出账面余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 第106号科目应收账款 1、本科目核算项目有关单位应收待结算或已结算尚未收回的结算价款。 2、发生应收竣工项目结算价款时，借记本科目，贷记“事业结余——竣工项目结余”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未结算和尚未收回的应收账款数额。 3、本科目应按债务单位或个人设置明细科目，进行明细核算。 第108号科目预付账款 1、本科目核算项目有关单位采购工程材料物资预付的货款、按工程施工合同规定预付给施工单位的备料款、工程款。 2、预付工程材料物资采购款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；采购的工程材料物资验收入库并结算货款时，借记“材料”等科目，贷记本科目；发生预付工程款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；工程竣工进行结算，以预付工程款抵付应结算价款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未结算的预付工程材料物资采购款和未完出包工程已预付款项数额。 3、本科目应按收取预付款的单位设置二级科目，按项目名称设置明细科目，进行明细核算。 第110号科目其他应收款 1、本科目核算除“应收账款”、“预付账款”以外的其他各种应收、暂付款项。 2、其他应收、暂付款项主要包括： (1)应收的各种赔款、罚款； (2)向内部机构拨出的定额备用金和职工预借的备用金； (3)应向职工收回的各种垫付款项； (4)其他应收、暂付款项。 3、发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷