《会计综合实训》第7版 1-12日 记账凭证.pptVIP

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）第二条规定，自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 退货时： 主营业务收入明细账红字金额（或者负数）登记在贷方 应交税费——应交增值税明细账红字金额（或者负数）登记在贷方“销项税额”栏 退货时：主营业务成本明细账红字金额（或者负数）登记在借方 《会计综合实训》 第七版 1-12日 记账凭证 编制记账凭证、登记账簿、编制报表，要求准确、及时、规范、美观 会计工作指导：1、合计栏封人民币符号，其他行不要人民币符号。2、记账凭证空白栏需要划注销线（俗称“闪电号”，或划斜线），从空白行的第一行“0”分位起到合计栏人民币符号上为止。 会计工作指导：营改增后，广告费增值税税率为6%，可以抵扣。 职工暖气费先报销，月末再按照职工所属部门进行分配 营改增后，销售部门生产部门出差开具的增值税专用发票税率为6%，可以抵扣 支付的住房公积金包括企业承担的和职工个人代扣的 支付的社保费包括企业承担的和职工个人代扣的 关于简并增值税税率有关政策的通知（财税〔2017〕37号）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 预付账款明细科目，一般为对方单位的名称，如预付给鞍钢材料款，借方明细科目就是“鞍钢”，方便结算。本例设置为“保险费”，是因为这类已经确定支付的款项不再收回，仅仅是因为数额比较大需本企业要按照受益期分摊，所以，企业通常以预付费用的种类设置明细科目。类似的还有预付的书报费、暖气费等等。期末也无需计提坏账准备。