竣工结算审计程序及方法课件.docVIP

竣工结算及竣工决算 竣工结算： 是指一个建设项目施工已完工并经发包人及 有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基 础上编制调整价格， 由承包人提出， 并经发包人审核签认的， 应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济 文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同 为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算： 竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在 竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上 级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工 验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于 总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平 以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算 时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工 程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣 工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算 审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和 1 有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中， 按照合同的约定， 在原合 同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚 持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结 合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录 : 资料要求全面、充分并能 满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价 、 工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽 工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。 （2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实 测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。 2 （6）对提供资料中的疑点，竣工图与实际踏勘现场 不符等写出书面报告交被审单位征求意见。 （7）将有争议问题提交讨论， 召开多方协商形成会议 纪要，如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门 核定。 （9）完成初步审核结果， 组织与施工方核对， 调整结 果（初稿 ），并对其中不确定的造价作对比分析， 拿出 审核意见。 四、审计范围 该工程竣工结算资料，与该工程项目有关的预算、 概算以及招投标文件及中标通知书， 所有施工、 采购、 施工许可证、图纸、设计变更及现场签证，相关部门 验收报告，工程项目有关的甲方供料的收、发料单， 其他相关资料等。 五、审计内容 审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结 算资料，对工程竣工结算价款形成初步审核意见。该 工程造价审计的重点内容包括： （1）审查工程量计算是否符合规定、 是否正确， 工程 定额选套是否合规，工程取费是否执行相应计算基数 和费率标准； 3 （2）工程价款结算与实际完成工程量是否相符， 结算 依据是否合规、合法； （3）工程主要材料、设备用量、价格是否恰当； （4）利润、 税金的计算基数、 费率是否符合规定或合 同约定； （5）设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权 限报经批准，设计变更的内容是否符合有关规定，手 续是否完备，情况是否属实、费用是否合理； （6）合同价款是否符合市场公允价格， 工程进度、 质 量是否按合同约定完成； （7）施工单位是否具有相应的资质， 有无将承包的工 程和承接的工作违法分包、转包等行为，施工索赔是 否属实并按规定计算。 六、审核方法 （1）基本步骤 1）按全面审计法， 紧密结合会议纪要、 招标文件、 投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核； 2）依据设计变更单，调整变更增减工程费用； 3）核准工程联系函，确认后进行计算； 4）对预算部分进行审核， 分重点抽查， 对有变更 4 部分重新计算。 （2）审核合同和签证 审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性； 审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是 否偏离市场公允价值，是否与事实相符。 （3）固定价部分的审核 在审查时，应对施工方提交的固定价部分的工程 量进行逐项审查，查看施工方是否按固定价部分的工 作量逐项完成。 工程变更的审查 （4）由于工程变更会导致工程量的增加或减少， 从而 影响工程造价，因此对每一份工程变更单都要严格审 查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及 监理工程师签字、盖章，否则，不得作为结算依据。 （5）工程量的审查 明确了施工方的工程量范围，就可以快速高效的 计算出工程量，完成咨询报告（初稿）后，再逐项同 施工方核对。 审查工程量主要内容： 1）土方工程 ①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的