《新编财务会计实训》第7版PPT-操作指南.pptVIP

四、填制与审核原始凭证工作指南 7.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭，不得以退货发票代替收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证不得涂改、挖补。 8.原始凭证记载的各项内容均不得涂改。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 9.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 五、填制与审核记账凭证工作指南 1.审核记账凭证，其内容必须具备填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，合计金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 2.填制记账凭证时，一个月内的记账凭证要连续编号，日期以经济业务事项的日期为准。一笔经济业务在一张记账凭证写不完，需要填制两张或者两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。 3.在填制记账凭证时如果发生错误，但尚未登记入账，应当重新填制。如果已经装订，发现属于书写方面错误，采用划线更正法，即在错误处用一条红线划销，使原有错误字迹保留，易于看清，然后再划线上方重新填写正确的文字或数字。 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 五、填制与审核记账凭证工作指南 4.如果记账凭证发生错误但已登记入账，凭证已经装订，在当年内发现填写错误时，如果属于会计科目错误，采用红字更正法，即填写一张与原内容相同的记账凭证（金额用红色笔书写），并在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，同时用黑色记账笔填写一张正确的记账凭证，并在摘要栏内写明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有写错，只是金额错误，根据正确金额与错误金额之间的差额再编写一张调整记账凭证，如果调增金额，要用黑字，如果调减金额，要用红字。如果发现以前年度记账凭证有错误，要根据会计制度的有关规定做出相应的分录调整，填写记账凭证后，据以登记入账。 5.记账凭证填制经济业务事项后，金额栏如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销（俗称闪电号）。 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 填制日期 编号 摘要 应借应贷方向及科目 金额 空白行注销线 合计金额及人民币符号 附单据张数（大写） 有关人员签字或盖章 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 五、填制与审核记账凭证工作指南 6.除更正错误的记账凭证可以不附原始凭证以外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一笔业务编制多张记账凭证共用原始凭证，能分开则分开，不能分开，附在前面一张记账凭证的后面，后面的记账凭证附票据张数处写“见某某号记账凭证”。 7.记账凭证的填写要与记账凭证的要素相符，包括填写日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额、注销线、所附原始凭证的张数（大写）、制单人员、复核人员、记账人员、财务部门负责人的签名或盖章，收、付款记账凭证还应有出纳员签字或盖章。记账凭证合计栏金额前加人民币符号￥，其余部分不加￥。 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 五、填制与审核记账凭证工作指南 8.会计凭证应当及时传递，不得积压。根据会计凭证登记账簿后，应当按照会计凭证的分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 新编财务会计实训 第七版 * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * * “十二五”职业教育国家规划教材《新编财务会计实训》第七版 * 财务会计实训操作指南 * “十二五”职业教育国家规