公司治理资料中的内部审计(doc 9页).docVIP

无忧商务网 共享和传播管理资源，引导管理人实现卓越管理 精品资料网（） 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座 无忧商务网 共享和传播管理资源，引导管理人实现卓越管理 精品资料网（） 专业提供企管培训资料 无忧商务网 共享和传播管理资源，引导管理人实现卓越管理 无忧商务网 共享和传播管理资源，引导管理人实现卓越管理 公司治理中的内部审计 ?? 二十世纪末，随着我国经济对外开放，现代企业制度在国内企业逐步实行，现代企业制度最显著的标志企业所有权和经营权相分离带来的直接问题便是作为失去经营权的所有者如何督促拥有控制权的经营者为其实现最大利益。公司治理就是要通过契约关系的制度安排来确保投资人的利益不受损害。公司治理一般来讲可以分为两个部分，即治理结构和治理机制。治理结构是管理层机构设置、资本构成等情况；治理机制则是企业各种内部控制机制的建设和执行情况，主要有决策、监督、激励约束“三大机制”构成。近年来，相继发生的“创维事件”、“中航油事件”等，再一次为我们敲响了公司治理中内控机制缺失的警钟。尤其是2002年美国政府颁布了《萨班斯-奥克斯法案》，要求在美国上市的所有公司，其管理层要对报表披露质量、内部控制评估进行承诺，并负重要责任。因此，加强公司治理，建立健全内部控制成为现代企业管理的重中之重。????国际内部审计师协会2001年第7次阐述的内部审计定义：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年9月，国际内部审计师协会总部前执行副主席理查德.钱伯斯先生防华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中也揭示了内部审计的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。 从内部审计的定义和发展趋势可以看出，内部审计作为传统企业管理的一部分，他的职能已有最初的监督、检查发展到确认、评价与咨询，并在越来越广泛的范围内，对公司治理成效起着越来越大的作用。那么，内部审计在现代公司治理中该处于什么样的位置，应该发挥什么样的作用，本文就此问题作一粗浅探讨。?一、公司治理结构中内部审计机构的定位。?????众所周知，公司治理是基于企业所有权与经营权的分离，为有效处理投资者和经营者之间的既得利益，规范经营管理而作出的制约。内部审计通过融入监督机制对公司治理起着监督和预防参谋作用，因此，内部审计机构的定位直接决定了内审部门是否能够确保其独立性、权威性、客观性和效率性，充分发挥其审计监督、评价和服务的职能。目前，我国按照公司的组织机构设置相应地一般有三种形式的内部审计模式：１、监事会领导下的内部审计；２、总经理领导下的内部审计；３、董事会领导下的内部审计。综观三种内审定位方式，第一种方式，强调了审计的独立、客观和公正，但由于内审部门与管理层完全脱钩，因此不能直接服务于经营决策，也就难于实现通过内部审计，改善经营管理，提高经济效益的目的；第二种方式内部审计受总经理直接领导，赋予了内部审计很高的地位，有利于为企业经营决策服务，能够通过内部审计达到提高企业经营管理水平，提高企业经济效益的目的，然而，这种设置不利于内审机构独立、客观地实施其评价和监督职能；第三种方式，内部审计不仅能够保持较高的独立性、权威性和较高的地位，还可以保证必要的灵活性--既便于其为委托人服务，又便于其与经营管理层联系；既便于其对管理层进行独立的评价与监督，又便于其为管理层加强管理、提高效益服务。但不足的是，由于凡事都通过董事会实行集体讨论决定，这会在工作效率方面影响内部审计的正常进行。目前，网通集团借鉴西方上市公司模式，设立了审计委员会，它对董事会负责，业务上受监事会的指导，审计委员会下设审计部，审计部对各省（市）分公司派驻审计机构，实行垂直领导。因为这种隶属于董事会的审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都要接受审计，审计结果直接向委员会报告，因此保证了内部审计具有较强的独立性、较高的权威性以及内部审计成果的有效运用；对各省（市）分公司审计机构实行派驻制管理，实现审计工作“三个统一”（即审计力量统一调配，审计项目计划和方案统一制定实施，审计业绩统一考核），也使审计的独立性和权威性得到充分发挥，审计质量显著提高，有利的保证了现代企业制度下内部审计职能的充分发挥。?二、?公司治理中内部审计的作用? 1.监督促进。????大家知道，公司治理中治理机制包括决策机制、监督机制和激励机制，内部审计属于监督机制范畴，他对企业经营活动的各个环节均起着监督和促进作用。主要体现在:(1)通过财务审计,可以防止、发现和纠正经济犯